Решение по делу № 2А-3342/2025 от 21.10.2025 - о взыскании задолженности по оплате налогов и пени, штрафа.

Дело № 2а-3342/2025

64RS0043-01-2025-005177-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Тютюкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени, штрафа,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

По сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 обладает правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, а именно: 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 74,1 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В связи с наличием у ФИО1 объекта налогообложения, налоговым органом произведено исчисление налога на имущество за 2022 год, общая сумма начисленного налога составила 851 руб. (2 293 779 руб. (налоговая база) х 0,19% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/5 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)), в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 как индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения (доходы), однако не предоставила в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию по расчетам страховых вносов. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 1 000 руб. По сроку выплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в добровольном порядке налогов налоговым органом начислены пени в общем размере 22 974,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района вынесено определение об отмене судебного приказа, которое поступило в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 24 825,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 851 руб., штраф в размере 1 000 руб., пени в размере 63,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по налогу на имущество с физических лиц, пени в общей сумме 2,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по земельному налогу с физических лиц, пени в общей сумме 9 316,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в общей сумме 2 608,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на сальдо ЕНС в сумме 10 982,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом заблаговременно.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Изложенное подтверждается имеющимся в материалах сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в общем размере 851 руб. (л.д. 16).

Расчет суммы налога на имущество за 2022 год:

2 293 779 руб. (налоговая база) х 0,19% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/5 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду).

Кроме того, ФИО1 не предоставила в установленный законодательством о налогах и сборах декларацию по расчетам страховых взносов, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1 000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 16 347,51 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 101,70 руб. (л.д. 19).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО2 начислены пени:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 63,47 руб.:

- на недоимку за 2018 год в размере 433 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,90 руб. (за 235 дней по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/4,25% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), оплачено ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку за 2019 год в размере 640 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,79 руб. (за 107 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), оплачено ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимку за 2021 год в размере 774 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,80 руб. (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), оплачено ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по земельному налогу с физических лиц в размере 2,53 руб.:

- на недоимку за 2014 год в размере 176 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 684 дня по ставке ЦБ 8,25/11/10,5/10/9,75/9,25/9/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/4,25/4,5 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), оплачено ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 316,84 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 608,84 руб.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 72 049,24 руб.

В связи с чем ФИО1 начислены пени в размере 10 982,86 руб. на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 72 049,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,12 руб. (за 10 дней по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 70 449,201 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 416,79 руб. (за 194 дня по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 70 449,21руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 439,13 руб. (за 22 по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 70449,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 958,11 руб. (за 34 дней по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 70449,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 282,18 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 70449,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 162,41 руб. (за 33 дня по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 71 300,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 570,40 руб. (за 16 дней по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 71 300,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 281,61 руб. (за 60 дней по ставке ЦБ 16% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 68 300,21 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 692,11 руб. (за 19 дней по ставке ЦБ 16% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок страховых взносов и налогов.

Задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 92 244,7 руб. (л.д. 22).

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам в установленный срок вопреки положениям части 1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов (л.д. 12).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

При подаче административного иска истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу, в обоснование уважительности причин пропуска срока указывает на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как следует из представленной в материалы дела административным истцом копии конверта (л.д. 13) о направлении копии определения мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова об отмене судебного приказа №, указанная копия определения об отмене судебного приказа была получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сведений о направлении копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в более ранние сроки не имеется.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин для восстановления срока для обращения в суд с настоящим иском, поскольку оно предъявлено ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, ответчику ФИО1 в спорный период времени подтверждается имеющимся в материалах дела сведениями, предоставленными административным истцом.

Задолженность по оплате налогов, пени и штрафа до настоящего времени не погашена ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам, пени и штрафу за указанные периоды в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области срок на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) недоимку в общем размере 24 825,54 руб., из которой задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 851 руб., штраф в размере 1 000 руб., пени в размере 63,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по налогу на имущество с физических лиц, пени в размере 2,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты по земельному налогу с физических лиц, пени в размере 9 316,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 2 608,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на сальдо ЕНС в размере 10 982,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья подпись И.В. Тютюкина