Дело № 2а-168/2023

22RS0001-01-2023-000058-16

решение в окончательной форме изготовлено 09.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре И.А.Наумовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО2, в котором просила восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с несовершеннолетнего ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 393 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога в размере 7 рублей 01 копейки; недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2757 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога в размере 51 рубля 89 копеек.

Заявленные требования обоснованы тем, что в собственности ФИО1 имеется ? доля жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. За 2016, 2017, 2018, 2019 годы ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, сумма налога составила 393 рубля. За 2017, 2018, 2019 год был начислен земельный налог, сумма которого составила 2757 рублей. ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов от 21.08.2018, 27.06.2019, 03.08.2020; в связи с неуплатой налогов в срок ему направлялись требования от 24.01.2019, 07.02.2020, 17.06.2021. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 была начислена пеня в размере 7,01 рублей (за неуплату имущественного налога) и 51,89 рублей (за неуплату земельного налога). В настоящее время обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ответчиком не исполнена. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска от 14.09.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине отсутствия документов, подтверждающих полномочия законного представителя несовершеннолетнего лица. Обращаясь с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении установленного срока для обращения в суд, где в качестве уважительности причин пропуска срока указано на незначительность пропуска срока на обжалование с учётом своевременности действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности по налогам.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 году регламентирован главой 32 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент исчисления налога).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о дате начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициента-дефлятора суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (ст. 404, п. 4 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент исчисления налога) земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 50717926 от 21.08.2018, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2016, 2017 годы составлял 180 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: г. Алейск, <адрес>, за 2017 год составлял 919 рублей.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 14560 от 24.01.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности по налогам в размере 180 рублей и 919 рублей соответственно, пени в размере 14,37 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 370677 от 27.06.2019, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: г. Алейск, <адрес>, за 2018 год составлял 105 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: г. Алейск, <адрес>, за 2018 год - 919 рублей.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 19874 от 07.02.2020 об уплате в срок до 01.04.2020 задолженности по налогам в размере 105 рублей и 919 рублей соответственно, пени в размере 14,20 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 9052746 от 03.08.2020, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: г. Алейск, <адрес>, за 2019 год составлял 108 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: г. Алейск, <адрес>, за 2019 год - 919 рублей.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 10786 от 17.06.2021 об уплате в срок до 23.11.2021 задолженности по налогам в размере 108 рублей и 919 рублей соответственно, пени в размере 30,33 рублей.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ здесь и далее в редакции, подлежащей применению в соответствии со ст. 5 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, 287 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы.

В течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога от 24.01.2019 № 14560, то есть на 19.03.2022, сумма задолженности по налогам и штрафным санкциям не превысила 10000 рублей. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до 19.09.2022.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 г. Алейска Алтайского края от 14.09.2022 налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С учётом разъяснений Пленума ВС РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением до 19.09.2022.

Между тем, административное исковое заявление подано налоговой инспекцией только 27.01.2023.

При таких обстоятельствах шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением истек.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в обоснование которого истец ссылается на незначительный пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, на своевременность предпринимаемых мер по принудительному взысканию недоимки, особо обращая внимание на конституционную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы, исследовав представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и считает необходимым в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

В данном случае налоговый орган является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, задолженности по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Галкина