Решение по делу № 2А-1268/2022 от 17.08.2022 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1268/2022

УИД 23RS0005-01-2022-002542-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2022 г. Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного и земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 06.11.2020 г. № 84480195 с расчётом налога за 2018 г. от 01.09.2021 г. № 46383558 с расчётом налога за 2020 г., которое в установленный законом срок исполнено не было. Требованиями от 24.12.2021 г. № 75088, ответчику предложено до 16.02.2022 г. уплатить недоимку по налогу 1500 рублей и пени в сумме 8,45 рублей, от 09.02.2022 г. № 4317 предложено до 22.03.2022 г. уплатить пени в сумме 20,06 рублей, от 01.02.2022 г. № 3155, предложено до 16.03.2022 г. уплатить недоимку по налогу 287069 рублей и пени 9516,34 рублей, штраф в сумме 14353,45 рублей, штраф в сумме 21530,18 рублей, от 09.02.2022 г. № 4317 предложено до 22.03.2022 г., которые по настоящее время не исполнены, в связи с чем, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 287069 рублей, пеня в размере 14453,93 рублей, штраф в размере 14353,45 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 21530,18 рублей, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1500 рублей, пеня в размере 28,43 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 0,08 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 158 рублей, пеня в размере 14,42 рублей, а всего 339 107,49 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется сведения об извещении, данными о причинах неявки суд не располагает, заявления о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

По правилам статьи 41 НК Ф доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежали т/с: ВАЗ 21074 г/н №, дата регистрации права 19.07.2016, дата утраты права 27.12.2018 г., УАЗ 3303 г/н №, дата регистрации права 30.09.2014, дата утраты права 11.04.2019 г., № г/н №, дата регистрации права 19.08.2020, дата утраты права 18.01.2022.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № с расчётом налога за 2020 г., которое в установленный законом срок исполнено не было.

расчет налога за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г.

150 л/с мощность двигателя * 30 рублей ставка налога * 4/12 коэф. владения = 1500 рублей.

Налогоплательщику требованием от 24.12.2021 г. № 75088, предложено до 16.02.2022 г. уплатить недоимку по налогу 1500 рублей и пени в сумме 8,45 рублей.

Налогоплательщику требованием от 09.02.2022 г. № 4317 предложено до 22.03.2022 г. уплатить пени в сумме 20,06 рублей.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является собственником земельного участка расположенного по адресу: , кадастровый №.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 06.11.2020 г. № с расчётом налога за 2018 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г., которое в установленный законом срок исполнено не было.

расчет налога за 2018 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г.

270 409 рублей кадастровая стоимость * 1/1 доля в праве - ?135 205? рублей * 0,20 % ставка налога * 12/12 коэф. владения = 270 рублей.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налогоплательщику требованием от 24.12.2021 г. № 75088, предложено до 16.02.2022 г. уплатить недоимку по налогу 158 рублей и пени в 0,89 рублей.

Налогоплательщику требованием от 09.02.2022 г. № 4317 предложено до 22.03.2022 г. уплатить пени в сумме 13,53 рублей.

16.07.2021 г. Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 г. на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщиком в 2020 г. реализована , по адресу: , дата регистрации права 26.10.2019 г, дата окончания регистрации права 03.06.2020 г.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 6671 от 02.08.2021 г., о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налогоплательщиком 13.09.2021 г. представлены документы: свидетельство о праве на наследство по завещанию (дата смерти наследодателя 26.10.2019 г.).

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 г. определена в размере 4 583 172,29 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. По данным налогового органа сумма дохода, полученная Вами от продажи вышеуказанного объекта с учетом кадастровой стоимости, а так же с учетом понижающего коэффициента 0.7 в отношении недвижимости составляет 3 208 220,60 рублей.

Согласно п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 (один миллион) рублей. В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, сумма полученного дохода от реализации объекта будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости, определенной на 01.01.2020 г. в размере 2 107 110,60 рублей, и имущественным налоговым вычетом, предоставляемым в соответствии п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 2 208 220,60 рублей. (3 208 220,6 -1 000 000).

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 287 069 рублей (2208 220,6 Х 13 %).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 (включительно). Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст.88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением № 3705 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 12 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа:

расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (287069* 30% ) =86 120,70 /4 = 21 530,18 рублей.

Расчет суммы штрафа по ст.122. п.1 НК РФ: (287 069 * 20%) = 57 413,80 / 4= 14 353,45 рублей.

решением № 3705 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.12.2021 г. предложено налогоплательщику уплатить налог в сумме 287 069 рублей, пеню в сумме 9 516,34 рублей.

Требованием от 01.02.2022 г. № 3155, предложено до 16.03.2022г. уплатить недоимку по налогу 287 069 рублей и пени 9 516,34 рублей, штраф в сумме 14 353,45 рублей, штраф в сумме 21 530,18 рублей.

Требованием от 09.02.2022 г. № 4317 предложено до 22.03.2022 г. уплатить пени в сумме 4 937,59 рублей, однако по настоящее время оно также не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Апшеронского района Краснодарского края от 25.04.2022 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 17.08.2022 г. оплата по налогу на общую сумму 339 107,49 рублей ФИО1 не погашена.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 591,07 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 287 069 рублей, пеня в размере 14 453,93 рублей, штраф в размере 14 353,45 рублей.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 21 530,18 рублей.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 500 рублей, пеня в размере 28,43 рублей.

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 0,08 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 158 рублей, пеня в размере 14,42 рублей, а всего 339 107,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 591,07 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 августа 2022 г.

Судья

Апшеронского районного суда С.Н. Наумов