Решение по делу № 2А-7352/2024 от 09.04.2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-940/2025 (2а-7352/2024)

74RS0002-01-2024-011131-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 09 апреля 2025 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Скворцовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 308 руб., за 2016 год в размере 225 руб.; за 2017 год в размере 379 руб., за 2018 год в размере 394 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2020 год в размере 379 руб., за 2022 год в размере 210 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1396 руб. и в размере 17 руб. 50 коп., за 2016 год в размере 3033 руб., за 2017 год в размере 3509 руб., за 2018 год в размере 3509 руб., за 2019 год в размере 3217 руб., за 2020 год в размере 222 руб., за 2022 год в размере 333 руб.; пени в размере 10213 руб. 95 коп. Требования по иску мотивированы тем, что у ФИО1 в собственности имеются земельные участки, а так же ряд недвижимого имущества. Вместе с тем, налоги за указанное имущество административным ответчиком оплачены своевременно не были, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам, которая предъявлена к взысканию.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее, давая пояснения в судебном заседании, возражала против удовлетворения заявленных требований, в том числе в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налогов.

У ФИО1 в собственности имеются земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По данным оперативного учета налоговой инспекции у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 308 руб., за 2016 год в размере 225 руб.; за 2017 год в размере 379 руб., за 2018 год в размере 394 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2020 год в размере 379 руб., за 2022 год в размере 210 руб.

Так же, ФИО2 в спорный период времени являлась собственником ряда недвижимого имущества. В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, жилой дом.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По данным оперативного учета налоговой инспекции у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1396 руб. и в размере 17 руб. 50 коп., за 2016 год в размере 3033 руб., за 2017 год в размере 3509 руб., за 2018 год в размере 3509 руб., за 2019 год в размере 3217 руб., за 2020 год в размере 222 руб., за 2022 год в размере 333 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 направлены налоговые уведомления по уплате налога за вышеуказанное имущество.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Общий размер пени в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налогов составил 10213 руб. 95 коп.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с административным исковым заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 43). Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, в связи с чем, доводы ФИО2 о пропуске административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, во внимание не принимаются.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Доказательств того, что задолженность ФИО2 уплачена в полном объеме, суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования МИФНС России № 32 по Челябинской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженки <адрес> (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 308 руб., за 2016 год в размере 225 руб.; за 2017 год в размере 379 руб., за 2018 год в размере 394 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2020 год в размере 379 руб., за 2022 год в размере 210 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1396 руб. и в размере 17 руб. 50 коп., за 2016 год в размере 3033 руб., за 2017 год в размере 3509 руб., за 2018 год в размере 3509 руб., за 2019 год в размере 3217 руб., за 2020 год в размере 222 руб., за 2022 год в размере 333 руб.; пени в размере 10213 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженки <адрес> (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь В.В. Скворцова