Дело № 2а-4654/2023

УИД № 74RS0007-01-2023-005278-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Холмогорцевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИНФС России по Курчатовскому району г. Челябинска) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, ИНН № о взыскании в бюджет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 411 руб. 84 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав на неисполнение ответчиком надлежащим образом обязанностей по оплате налогов, наличие соответствующей задолженности (л.д. 3-5 – административное исковое заявление).

Представитель административного истца ИНФС России по Курчатовскому району г. Челябинска участия в судебном заседании не принимал, судом извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без участия представителя истца (л.д.5 – оборот, л.д.27).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 28).

На основании изложенного и с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН: №, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в качестве налогоплательщика и в соответствии со статьей 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и взносы.

На основании пункта 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 23 ГК РФ.

В случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ, такое лицо не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 статьи 23 ГК РФ).

Поскольку ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение. Аналогичная позиция разъяснена в Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П разъяснил, что отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

В этой связи, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем, а, следовательно, и плательщиком соответствующих налогов.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, налоговая база сравнивается с кадастровой стоимостью. Если доход от продажи недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на 0,7, то налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января такого года, умноженная на 0,7.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ) при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

При этом подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 указанного пункта, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Таким образом, определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества. Соответственно, если имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, у него отсутствует право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в связи с реализацией этого имущества вне зависимости от периода нахождения в собственности и статуса налогоплательщика, который он имел в момент приобретения и продажи этого имущества.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС Курчатовского района г. Челябинска начислена пеня в сумме 14 411 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ.

Меры взыскания пенообразующей задолженности приняты.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 537 руб. 76 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС Курчатовского района г. Челябинска в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, ИФНС Курчатовского района г. Челябинска обратилась с административным исковым заявлением в Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска взысканы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 142 537 рублей 76 копеек (л.д. 49-63).

Также в судебном заседании установлено, что в ходе налоговой проверки ИФНС Курчатовского района г. Челябинска установлено, что ФИО1 в уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (корректировка №) за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная к уплате за ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно уменьшена на сумму фактически уплаченных авансовых платежей в размере 23 863 руб.. По результатам налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены требования по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 600 руб.. Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, ИФНС Курчатовского района г. Челябинска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска. Мировым судом судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой судебного приказа №, ИФНС Курчатовского района г. Челябинска обратилась с административным исковым заявлением в Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Вступившим в законную силу решением Курчатовского районного суда г. Челябинска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС Курчатовского района г. Челябинска удовлетворены. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 41600 руб., пени по доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 37311,74 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов по ст. 122 НК РФ в размере 20800 руб., пени по транспортному налогу в размере 0,71 руб., а всего 99712 руб. 45 коп. (л.д. 44-46).

Также в судебном заседании установлено, что на налогоплательщика ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты> (л.д.. 29 – оборот).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ и Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №-ЗО) определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня в сумме 10 руб. 96 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.8).

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 14 422 руб. 80 коп. у налогового органа появилось право на взыскание задолженности в судебном порядке. Таким образом, срок на обращение в суд необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению ИФНС Курчатовского района г. Челябинска мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету истца, у ответчика имеется задолженность: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 411 руб. 84 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-16). Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Поскольку ответчик не представила суду доказательств подтверждающих оплату указанных налогов и пени, требования истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 411 руб. 84 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 14 422 руб. 80 коп., законны и обоснованны, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 576 руб. 91 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 411 руб. 84 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 14 422 руб. 80 коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 576 руб. 91 коп..

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, постановивший решение.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ