РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-9367/2023

г. Тюмень 10 октября 2023 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 270 529 рублей 42 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере 250 977 рублей 36 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере 13 748 рублей 55 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере 3 299 рублей 63 копейки; штраф за налоговые правонарушения за <данные изъяты> в размере 2 474 рубля 75 копеек; пени по земельному налогу за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 67 копеек, пени по земельному налогу за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 46 копеек. Требования мотивированы тем, что в налоговый орган представлены сведения о получении ответчиком доходов в <данные изъяты>, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган исчислил ответчику налог на доходы физических лиц и штраф в вышеуказанном размере. Кроме того, ФИО1 за <данные изъяты> и <данные изъяты> начислен земельный налог, на момент подготовки административного иска задолженность по налогам погашена, однако в связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно статье 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В силу статьи 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Таким образом, при разделе земельного участка возникает новый объект недвижимого имущества, срок нахождения которого в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

Согласно абзацу 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией, 15 июля года, следующего за налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

Как усматривается из реестровых дел в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №, поступивших по запросу суда от филиала ППК «Роскадастра» на основании распоряжения Департамента имущественных отношений Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлен в собственность земельный участок по адресу <адрес>.

Право собственности ФИО1 на данный земельный участок с кадастровым номером №, площадью 899 кв.м, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем из данного земельного участка образованы путем раздела два земельных участка, в том числе земельный участок с кадастровым номером №, площадью 436 +/-7 кв.м.

Право собственности ФИО1 на образованный земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Также решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО1, за ней признано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>.

Право собственности на жилой дом зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 продала указанные объекты недвижимости ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость жилого дома с земельным участком составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей жилой дом и <данные изъяты> рублей земельный участок).

При этом кадастровая стоимость указанных объектов превышает их стоимость по договору купли-продажи, в связи с чем подлежат применению положения пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3 лет.

Соответствующую налоговую декларацию ФИО1 в налоговый орган по месту своего учета не представила.

В связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанным решением налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом стандартного налогового вычета, предусмотренного абзацем 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 263 972 рубля, а также он привлечен к ответственности в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, назначен штраф, сумма которого с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2 474,75 рубля, а так же в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой или неполной уплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, назначен штраф, сумма которого с учетом смягчающих обстоятельств, составила 3 299,63 рублей, кроме того, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 748,55 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Как указывает административный истец, на момент составления административного искового заявления частично произведена оплата, задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 250 977,36 рублей.

Поскольку в установленный срок, налог на доходы физических лиц уплачен не был, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штраф за налоговые правонарушения за 2020 год подлежат удовлетворению.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как указывает административный истец в иске, ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 404 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 404 рубля.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены сведения о принудительном взыскании указанных налогов, а также сведения и подтверждающие эти сведения доказательства, о дате добровольной уплаты данных налогов, поэтому оснований для взыскания пеней по указанным налогам, учитывая, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, у суда не имеется.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования в размере 5 905 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 270 529 рублей 42 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 977 рублей 36 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 748 рублей 55 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 299 рублей 63 копейки;

- штраф за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 474 рубля 75 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 5 905 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева