Решение по делу № 2А-1219/2025 от 05.06.2025 - о признании незаконными начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности по налогам и сборам и начисленных на них пеней безнадежными к взысканию, административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к <ФИО> о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело №2а-806/2025 (объединено с №2а-1219/2025)

3.020 - Гл. 22 КАС РФ -> об оспаривании решений, действий (бездействия)... -> прочие (об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов военного управления)

УИД №36RS0004-01-2024-014586-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Прониковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской области о признании незаконными начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности по налогам и сборам и начисленных на них пеней безнадежными к взысканию, административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской области о признании незаконными начисления задолженности в едином налоговом счете, признании задолженности по налогам и сборам и начисленных на них пеней безнадежными к взысканию.

В обосновании заявленных требований было указано, что МИФНС №15 по Воронежской области вменяет задолженность в сумме 219103,45 рублей, в том числе задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 6028,37 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448,00 руб.;

-пене по страховым взносам на ОПС в сумме 25052,51 руб.

-пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 34166,00 рублей, в т.ч. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 на сумму 4590,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 на сумму 5840,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму 6884,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму 8426,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 на сумму 8426,00 руб.;

-пене по страховым взносам ОМС в сумме 5468,994 руб.

-налогу на имущество физических лиц за 2020год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 222,00 руб.;

-пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,72 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3 957,00 руб.;

-пене по транспортному налогу с физических лиц в сумме 12,86 руб.

Как следует из письма от ДД.ММ.ГГГГ №№ из Отдела Фонда Пенсионного и социального страхования РФ по Воронежской области, у ответчика образовалась переплатапо ОПС и ОМС, которая получилась с 2016 г. по 2022 г. из-за того, что якобы ответчик не уведомил ни Пенсионный фонд, ни ФОМС о том, что являетсяарбитражным управляющим.

Однако оба Фонда знали, что ответчик являетсяарбитражным управляющим с 2004 г., поскольку он ежегодно сдавал отчеты. До 2024 г. ответчики не предъявляли к нему претензий. Следовательно, давность взыскания задолженности за 2017- 2020 гг. истекла.

МИФНС России №15 по Воронежской области направило заявление о вынесении приказа на вышеуказанную сумму. Мировым судьей судебного участка №1 в Ленинском судебном районе г. Воронежа в отношении него был вынесен приказ от 07.11.2022 N22a-3868/2022 на сумму 219103,45 руб. 23.01.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 16 по Воронежской области было направлено исковое заявление в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества должника в сумме 219 103,45 руб., в т.ч. задолженность по страховым взносам ОПС в сумме 150223,37 руб.

Определением от 10 августа 2023 года исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 было оставлено безрассмотрения, поскольку представители МИ ФНС №16 по Воронежской области на заседания не являлись, доказательства направления требований, а такжедоказательств того, что был открыт «личный кабинет» не представили.

Таким образом, ИФНС дважды обращалась в суд. Решения озаконности взыскания вышеуказанных сумм с административного истца не вынесено.Не получив законных оснований взыскания с административного истца задолженности, налоговый орган, тем не менее, все текущие платежинаправляло на ее погашение, в результате чего, по состоянию на 25.11.2024 остаток задолженности составил – 77418,27 рублей, в том числе, задолженность по:

- страховым взносам ОПС в сумме 38 470,21 рубль;

-страховым взносам ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426,00 руб.;

-пени в сумме 30 522,06 руб.

Действия налогового органа по установлению вышеуказанной задолженности и погашения ее зачет платежей административного истца по уплате иных налогов – незаконные по следующим основаниям.

Законодатель предусмотрел обязанность налогового органа направлять требование налогоплательщику в установленные сроки.

Административный истец неоднократно обращался в МИФНС России №16 по Воронежской области и просил предоставлять ему все требования об уплате налогов.

Поскольку налоговых уведомлений он не получал, то и не имел возможности уплатить соответствующие налоги.

Административный истец являлся арбитражным управляющим с 2004 г. по 2022 г., но не открывал «личного кабинета налогоплательщика», так как не умеет пользоваться компьютером в силу возраста и состояния здоровья пользуется только кнопочным телефоном. Наличие «личного кабинета» на его имя не свидетельствует, что именно он его открывал и им пользовался. Это мог сделать и сотрудник налоговой, не уведомив его об этом.

Таким образом, административный истец полагает, что его вины в неуплате налогов и соответствующем образовании задолженности не имеется. Данная задолженность образовалась исключительно по вине сотрудников налогового органа. Правовых оснований взыскивать с него данной задолженности не имеется.

С 2013 г. ведется Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, в котором административный истец числится под регистрационным номером №.

Пенсионный фонд и ФОМС были уведомлены о нахождении ФИО1 в Реестре.Ежегодно передавались документы, подтверждающие его деятельность в качестве арбитражного управляющего. На основании указанных сведений начислялась сумма пенсионных отчислений и выписывалось извещение об их уплате, которая была оплачена.

Кроме того, каждый раз при посещении Пенсионного фонда Джурабаевспрашивал сотрудника, который исчислял ему суммы выплат и постоянно получал утверждение, что все суммы оплачены, задолженность отсутствует. Никаких дополнительных квитанций не выписывалось.

В соответствии с п.4 пп. 20 в Реестр вносятся и сведения о прекращении членства арбитражного управляющего. В марте 2022 года в Фонд представлены сведения о выходе из состава СРО и прекращении деятельности в качестве арбитражного управляющего. И в этот момент никаких претензий по выплатам кадминистративному истцу предъявлено не было.

Срок исковой давности по взысканию предъявляемой задолженности истек, об этом было сообщено, в том числе и в судебных заседаниях в 2023 г. при рассмотрении Ленинским районным судом г. Воронежа искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области.

Налоговый орган, не имея доказательств правомерности образования задолженности, зная о незаконности своих действия, уклоняется от подачи искового заявления. В то же время ответчики нарушают права административного истца, производя погашение незаконной задолженности за счет своевременно уплачиваемых налогов, поэтому ФИО1 был вынужден подать настоящее исковое заявление и просит суд признать незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете в сумме 219103,45 руб., в том числе, задолженность по страховым взносам ОПС в сумме 150223,37 руб. за период с 2017 по 2021 гг.; признать вышеуказанную задолженность по налогам и сборам, начисленных на них пеней безнадежными к взысканию; возложить обязанность на ответчиков устранить допущенные нарушения; вынести частные определения в адрес каждого из ответчиков с целью недопущения подобных ситуаций.

06.02.2025 в Ленинский районный суд г.Воронежа поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области.

Согласно представленной налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2022 год, от продажи имущества (квартиры), принадлежащего ФИО1 на праве собственности у ответчика в связи с частичной оплатой образовалась задолженность за 2022 г. в размере 99 207,83 рублей.

В собственности у ответчика имеется квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с чем, у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 192 руб. за 2022 год.

Также у ответчика имеется задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1696, 65 руб. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 6666,77руб. за 2021 год, по пене 20584,09 руб.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 99207,83 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 192 руб. за 2022 год, по страховым взносам на ОМС в размере 1696, 65 руб. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 6666,77руб. за 2021 год, по пене 20584,09 руб.

Определением суда от 12.03.2025 вышеуказанные административные исковые заявления объединены в одно производство.

Административный истец по первоначальному искуФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с него задолженности по обязательным платежам просил отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску МИФНС №16 по Воронежской области по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения административного искового заявления ФИО1,просил удовлетворить требования по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску отдела фонда Пенсионного и социального страхования РФ по Воронежской области по доверенности ФИО3 просила отказать в удовлетворении требований ФИО1, а заявленные требования МИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворить.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду сообщено не было, ходатайств не поступало. Суд принял все меры по заблаговременному извещению указанного лица, также информация о времени и месте проведения судебного заседания заблаговременно была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда г. Воронежа, в связи с чем, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившегося представителяМИФНС России № 15 по Воронежской области.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики,не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормой подпункта 2пункта 4 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката,медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного ииных лиц, занимающихся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

В силу п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах

соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Согласно статьям 6 и 11Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в редакции, действующей в период с 01.01.2015 до 01.01.2017, арбитражные управляющие признавались страхователями по обязательному пенсионному страхованию, их регистрация являлась обязательной, осуществлялась в территориальных органах страховщика по месту жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочии по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017г. налоговым органам передали полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога, а кроме того, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

ФИО1, являясь арбитражным управляющим, включенным в сводный государственный реестр арбитражных управляющих с 17.07.2013 по 10.03.2022 (дата снятия с учета) в соответствии с действующим законодательством обязан был уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, но им за периоды с 2017 по 2022 не была исполнена обязанность по уплате указанных взносов, в связи счем, за указанные периоды образовалась задолженность: по обязательному пенсионному страхованию за 2017 – 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020 – 32448 руб., за 2021 – 32 448 руб., за 2022 – 6 666, 77 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 – 4 590 руб., за 2018 – 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2021 – 8 426 руб., за 2022 – 1 696, 65 руб.

С заявлением о регистрации в качестве страхователя в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской областиФИО1 до настоящего времени не обращался. Поскольку он является пенсионером, но в ОПФ лицом, осуществляющим профессиональную деятельность до 2022 не значился, ему выплачивалась пенсия как неработающему пенсионеру. Позднее, в результате поступления сведений из УФНС России по Воронежской области о налоговом учете ФИО1 в качестве арбитражного управляющего, он был поставлен на учет в качестве страхователя.

При этом, законодательно не предусмотрена обязанность для Отделения ФПИС по ежедневной проверке Единого федерального реестра сведений арбитражных управляющих с целью выявления предполагаемых страхователей.

С января 2023 года введен институт единого налогового счет (ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика все его налоговые обязательства и произведенные платежи консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Статья 11 НК РФ закрепляет, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, внесенные ФИО1 суммы в счет оплаты задолженности по обязательным платежам с учетом положений п.8 ст.45 НК РФ были правомерно зачтены в автоматическом режиме налоговым органом в счет оплаты задолженности за ранее предшествующие периоды.

Данное обстоятельство подтверждается также вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Воронежа от 14.01.2025 по делу №2а-220/2025, которым ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска к МИН ФНС России №15 по Воронежской области о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ №№ о взыскании задолженности, являющейся, в том числе, предметом настоящего спора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказав восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016).

По состоянию на 30.01.2025 судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налоговым обязательствам ФИО1 отсутствуют, доказательств обратного в деле не имеется.

С учетом изложенного, суд не находит правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требованийФИО1 к Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской области о признании незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете в сумме 219 103, 45 руб., в том числе задолженность по страховым взносам ОПС в сумме 150 223, 37 руб. за период с 2017 по 2021 гг.; признании вышеуказанной задолженности по налогам и сборам, начисленных на них пеней безнадежными к взысканию.

В силу ч.1 ст.200 КАС РФ при выявлении случаев нарушения законности суд выносит частное определение и не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения частного определения направляет его копии в соответствующие органы, организации или соответствующим должностным лицам, которые обязаны сообщить в суд о принятых ими мерах по устранению выявленных нарушений в течение одного месяца со дня вынесения частного определения, если иной срок не установлен в частном определении.

В данном случае суд не усматривает оснований для вынесения в адрес административных ответчиков частных определений, поскольку каких-либо нарушений действующего законодательства, повлекших нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца с их стороны допущено не было.

Разрешая заявленный административный искМежрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежамсуд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов настоящего дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему в указанном в иске периоде принадлежала квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц административного ответчика за 2022 год составляет 192 руб.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно представленной налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2022 год в связи с полученным доходом от продажи вышеуказанной квартиры, принадлежащейФИО1 на праве собственности у ответчика с учетом частичной оплаты образоваласьзадолженность за 2022 г. в размере 99 207,83 рублей.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом, с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере в размере 1696, 65 руб. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6666,77руб. за 2021 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика образовалась задолженность по пене в размере 20584,09 руб.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС, по пене, суд считает нормативно обоснованным и арифметически верным.

Со стороны ответчика указанный расчет оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по страховым взносам за спорный период.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 68490 от 23.07.2023.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Решением № 13565 от 27.11.2023 административным истцом взыскана с ФИО1 задолженность в размере 240504,58 руб. за счет денежных средств на счетах в банках, решение направлено почтовым отправлением по адресу регистрации ответчика.

Судом установлено, что 29.11.2024 года мировым судьей судебного участка №1 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-731/2024 от 13.02.2024 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Учитывая, что с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.02.2025 года, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, с учетом норм действующего законодательства,суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования МИФНС России №15 по Воронежской областик ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской области о признании незаконным начисления задолженности в едином налоговом счете в сумме 219 103, 45 руб., в том числе задолженность по страховым взносам ОПС в сумме 150 223, 37 руб. за период с 2017 по 2021 гг.; признании вышеуказанной задолженности по налогам и сборам, начисленных на них пеней безнадежными к взысканию; возложении обязанности на ответчиков устранить допущенные нарушения, - отказать.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц транспортному налогу за 2022 год в размере 99 207, 83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 192 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 696, 65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 666, 77 руб., пени в сумме 20 584, 09 руб., а всего на общую сумму 128 347, 34 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05.06.2025 года