Дело № 2а-2503/2022

УИД34RS0013-01-2022-000228-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 19 октября 2022 года

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе: председательствующего судьи Алексеевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 является в соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетами имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. Недоимка по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года по ОКТМО № и по ОКТМО № не погашена и составляет 105 725 руб. и 75 300 руб. соответственно, а всего 181 023 руб.; недоимка по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года по ОКТМО № не погашена и составляет 1522 руб. и 1522 руб. соответственно, а всего 3044 руб.; недоимка по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ года по ОКТМО № не погашена и составляет 1241 руб. и 1366 руб. соответственно, а всего 2607 руб. ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 2 607 руб. КБК № ОКТМО №, пеня в размере 35.39 руб. КБК 18№ ОКТМО №; - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 105 723 руб. КБК 18№ ОКТМО №, пеня в размере 978.90 руб. КБК № ОКТМО №; - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 75 300 руб. КБК № ОКТМО №, пеня в размере 1374.40 руб. КБК 18№ ОКТМО №; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3044 руб. КБК № ОКТМО №, пеня в размере 42.03 руб. КБК № ОКТМО №. На общую сумму 189 105 руб. 23 коп.

Определением Ворошиловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: «Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 1241 руб. КБК 18№ ОКТМО №, пеня в размере 18.14 руб. КБК № ОКТМО № - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1522 руб. КБК 18№ ОКТМО №, пеня в размере 22.24 руб. КБК № ОКТМО №- оставить без рассмотрения».

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 просила об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного дела, извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов представителю ФИО3

В судебном заседании представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 возражал против заявленных требований в удовлетворении которых просил отказать в полном объеме.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ (Дело №), а впоследствии был отменен по заявлению ответчика определением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> не пропущен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является в соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «<данные изъяты>» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

За ФИО1 в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогооблажения, которые указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетами имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год:

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Россия, <адрес>, д<адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №;

-грузовой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль ДД.ММ.ГГГГ VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-грузовой автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст.391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст.406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п.2.1. ст.52 НК РФ).

В силу п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.402 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее по тексту имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками –физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.360, п.1ст.393 и ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как указано административным истцом, в установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, о чем был уведомлен направлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на имущества и земельного налога в установленный налоговым уведомлением срок, ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, а также по адресу: <адрес>ёрная, <адрес>, требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения в полном объеме указанных требований налогоплательщиком материалы дела не содержат и стороной ответчика не представлено.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено о том, что настоящее требование административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

Находя обоснованными исковые требования административного истца, суд принимает во внимание, что Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области полномочна обращаться в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу. Установленный федеральным законом срок обращения в суд с административным иском не пропущен, основания для взыскания с административного ответчика заявленной задолженности имеются, расчет недоимки по налогу и пени отвечает вышеприведенным законоположениям и является арифметически верным, заявленный расчет недоимки последним не опровергнут.

Кроме этого, само требование налогового органа ФИО1 не обжаловалось в установленном порядке, не отменено, обязанность по уплате налога не исполнена.

В этой связи при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу и имущественному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 926 руб. 04 коп. в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, <адрес>: налог в размере 1366 руб. КБК № ОКТМО №, пеня в размере 17.76 руб. КБК № ОКТМО № - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 105 723 руб. КБК № ОКТМО №, пеня в размере 978.90 руб. КБК 18№ ОКТМО № - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 75 300 руб. КБК 18№ ОКТМО №, пеня в размере 1374.40 руб. КБК № ОКТМО 40397000; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах <адрес>: налог в размере 1522 руб. КБК 18№ ОКТМО 41639444, пеня в размере 19.79 руб. КБК 18№ ОКТМО №. На общую сумму 186 301 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 4 926 руб. 04 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Алексеева

Мотивированное решение суда составлено 02 ноября 2022 года.

Судья И.В. Алексеева