Решение по делу № 2А-1751/2025 от 19.12.2025 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Копия

Дело №а-1751/2025 УИД 50RS0009-01-2025-003413-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 8 декабря 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Юровой О.Н., при секретаре судебного заседания Зиминой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с уточненным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование уточненного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество. Ей на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. Бережки, жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, д. Бережки, туп. Луговой, <адрес>, транспортное средство Ниссан ФИО2 государственный регистрационный знак <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. 00 коп., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

- Налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

- Транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 004 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-654/2025 о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Исковое заявление подано в суд на основании п.4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с <данные изъяты> М.Е. задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 004,34 рублей, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена, об уважительности причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась.

Суд определил в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 т. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктов 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документов, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 ГК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, д. Бережки, жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, д. Бережки, туп. Луговой, <адрес>, транспортного средства Ниссан ФИО2 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, следовательно, плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. 00 коп., пени - <данные изъяты> руб. 34 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

Налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

Транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Инспекцией установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 2 ст. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в <адрес>".

С учетом поступления денежных средств на Единый налоговый счет Налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2023 год полностью погашена.

ФИО1 ИНН <данные изъяты> в добровольном порядке в установленный законом срок налоги не уплачены.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> руб.

ФИО1 ИНН <***> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога - <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество - <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

транспортного налога - <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ИНН <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,20 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по:

- земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ИНН <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением следующих налогов:

- транспортного налога - <данные изъяты> руб. за 2023 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога - <данные изъяты> руб. за 2023 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество - <данные изъяты> руб. за 2023 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается с Налогоплательщика на основании следующих судебных приказов: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и пени в размере <данные изъяты> руб. взыскивается на основании Исполнительного листа ФС № (Решение Егорьевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2265/2024, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по пени составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты> не погашена.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 004 (три тысячи четыре) рубля 34 копейки, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.Н. Юрова