Решение по делу № 2А-5012/2023 от 10.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2016-2019 годах являлась собственником транспортных средств. Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2016-2019 годах являлась собственником недвижимого имущества.

В связи с этим налоговым органом были произведены расчет и начисление налогов и в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

В порядке ст. 52 НК РФ, после получения налоговых уведомлений ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество начислены пени.

Административному ответчику также были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени.

08 апреля 2023 года мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 пени в пользу МИФНС № 8 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района города Саратова от 02 мая 2023 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 556 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 12 246 рублей 93 копейки, пени по земельному налогу на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 417 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела, равно как и возражений относительно заявленных требований, суду не представила.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2016-2019 годах на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно составляла 30рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляла 75рублей.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 8 по Саратовской области.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2016-2019 годах являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: иных строении, помещений и сооружений, кадастровый номер №, расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> иных строении, помещений и сооружений, кадастровый номер №, расположенных по адресу: <адрес>; иных строении, помещений и сооружений, кадастровый номер №, расположенных по адресу: <адрес> 0,20 доли квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2016 - 2019 годах являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>), мощностью двигателя 150 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, мощностью двигателя 211 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

В связи с изложенным ей производилось начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Административным ответчиком ФИО1 получен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, так как после получения данных налоговых уведомлений ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени в следующих размерах.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 556 рублей 64 копейки, а именно пени:

- в размере 12 рублей 68 копеек за 2018 год за период с 02.12.2020 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 3757 рублей (за 317 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 17 рублей 75 копеек за 2019 год за период с 03.12.2019 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 2683 рубля (за 682 дня по ставке ЦБ 6,50/6,25/6/5,5/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 220 рублей 55 копеек за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 782 рубля (за 1413 дней по ставке ЦБ 25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 162 рубля 19 копеек за 2017 год за период с 04.12.2018 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 839 рублей в (за 1016 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 46 рублей 11 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 14.10.2021 на сумму налога 859 рублей (за 682 дней по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 97 рублей 36 копеек за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 878 рублей (за 317 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75).

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов, в сумме 417 рублей 95 копеек, а именно пени:

- в размере 275 рублей 03 копейки за 2018 год за период с 03.12.2019 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 2422 рубля (за 682 дня по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75;

- в размере 142 рубля 92 копейки за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.10.2021, начислены на сумму налога 2 664 рубля (за 317 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75).

Пени по транспортному налогу в общем размере 12246 рублей 93 копейки, а именно пени:

- в размере 3441 рубль 72 копейки за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 12271 рубль (за 1413 дней по ставке ЦБ 8,25/7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 4721 рубль 18 копеек за 2017 год за период с 04.12.2018 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 24 358 рублей (за 1016 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7,50/7,75/7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 1282 рубля 65 копеек за 2018 год за период с 03.12.2019 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 24358 рублей (за 682 дней по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75);

- в размере 2801 рубль 38 копеек за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.10.2021, начисленные на сумму налога 24358 рублей (за 317 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75).

В судебном заседании также установлено, что задолженности по вышеуказанным налогам за соответствующие периоды были взысканы со ФИО1 на основании судебных актов.

В связи с неуплатой налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2016–2019 годы в установленный налоговыми уведомлениями срок в личный кабинет налогоплательщику направлено требование № 49949 по состоянию на 15 октября 2021 года об уплате пени в общем размере 13 221 рубль 52 копейки.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанные пени в полном объеме оплачены не были.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Расчет пени по налогу на имущество и транспортному налогу произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, его правильность судом проверена, сомнений не вызывает (л.д.16-26).

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 528 рублей 84 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской пени по налогу на имущество физических лиц на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 556 рублей 64 копейки, пени по транспортному налогу на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 12 246 рублей 93 копейки, пени по земельному налогу на недоимки за 2016-2019 годы в сумме 417 рублей 95 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 528 рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 16 октября 2023 года.

Судья Ю.В. Медная