Решение по делу № 2А-1025/2023 от 23.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1025/2023 (УИД 38RS0034-01-2022-005336-59) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указала, что с 29.10.2014 административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: автотранспортного средства Тойота VITZ, регистрационный номер <***>.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате транспортного налога начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 16,08 руб. (по налогу за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 14,75 руб. (по налогу за 2018 год).

Являясь собственником квартиры по адресу: <адрес> административный истец не уплатил налог на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 начислены пени в размере 13,67 руб..

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 10 Черновского района г.Читы вынесен судебный приказ 2а-2314/2022 о взыскании с ФИО3 спорной задолженности, который 04.08.2022 отменен по возражениям должника.

Просила взыскать с ФИО3 сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 100 руб., пени в размере 16,98 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 100 руб., пени в размере 14,79 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, задолженности налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 935 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,67 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 029 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 13,83 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа ФИО3 является с 29.10.2014 и по настоящее время владельцем транспортного средства: <...>, регистрационный номер №, с 01.11.2010 и по настоящее время – квартиры кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем обязан был оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 1 декабря 2018 года, за налоговый период 2018 года - не позднее 1 декабря 2019 года.

Расчет размера транспортного налога и налога на имущество физических лиц произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области в налоговых уведомлениях:

- №40900922 от 14.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 транспортного налога в сумме 1 100 руб. за 12 месяцев 2017 года и налога на имущество физических лиц в сумме 935 руб. за 12 месяцев 2017 года;

- №22555242 от 10.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога в сумме 1 100 руб. за 12 месяцев 2018 года и налога на имущество физических лиц в сумме 1029 руб. за 12 месяцев 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога:

- № 15451 по состоянию на 30 января 2019 г. об уплате транспортного налога (по сроку уплаты 03.12.2018) в размере 1 100 руб., пени в размере 16,08 руб., налога на имущество физических лиц в размере 935 руб., пени в размере 13,67 руб.; срок исполнения требования определен до 13.03.2019;

- № 28220 по состоянию на 05.02.2020 г. об уплате транспортного налога в размере 1100 руб., пени в размере 14,79 руб., налога на имущество в размере 1029 руб., пени в размере 13,83 руб.; срок исполнения требования определен до 23.03.2020.

Факт направления налогоплательщику указанных налоговых уведомлений и требований подтвержден списками почтовых отправлений.

Как указывает административный истец, транспортный налог за два налоговых периода налогоплательщиком в установленный срок оплачен не был, что явилось основанием для начисления пени с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 16,08 руб. за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 14,75 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год также начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 13,67 руб.

Представленный административный истцом расчет транспортного налога, налога на имущество, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2017-2018 г.г., судом проверен, признан правильным.

Доказательств оплаты спорной задолженности материалы дела не содержат и суду не представлено.

01.06.2020 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 05.06.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № 2а-2314/2020 о взыскании ФИО3 задолженности по транспортному налогу в размере 2 200 руб., пени в размере 30,87 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1964 руб., пени в размере 27,50 руб.

04.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 15451 от 30.01.2019 (13.03.2019) сумма налогов и пени не превысила 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за вынесением судебного приказа не позднее 13.03.2022. Учитывая, что заявление было подано налоговым органом 01.06.2020, срок не может считаться пропущенным.

Также административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением (27.12.2022) после отмены судебного приказа (04.08.2022).

Сведений об исполнении ФИО3 обязанности по уплате спорной налоговой задолженности в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, ФИО3 выразил несогласие заявленными требованиями без указания каких-либо мотивов, доводов об уплате налоговой задолженности не высказал, соответствующих письменных доказательств в подтверждение довода к заявлению не приложил.

Таким образом, административные требования о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., пени, начисленные за несвоевременную уплаты указанных налогов, предъявлены в установленный срок, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с учетом положений п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Иркутск» в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 100 (Одна тысяча сто) рублей 00 копеек, пени в размере 16 (Шестнадцать) рублей 08 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 100 (Одна тысяча сто) рублей 00 копеек, пени в размере 14 (Четырнадцать) рублей 79 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 935 (Девятьсот тридцать пять) рублей 00 копеек, пени в размере 13 (Тринадцать) рублей 67 копеек, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1029 (Одна тысяча двадцать девять) рублей 00 копеек, пени в размере 13 (Тринадцать) рублей 83 копейки, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, а всего 4 222 (Четыре тысячи двести двадцать два) рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 6 апреля 2023 года.