72RS0028-01-2023-004412-06
Дело №2а-5126/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 25 сентября 2023 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по пени. Приказом УФНС России №14 по Тюменской области от 30.10.2020г. все функции, обеспечивающие управление долгом с 01.10.2020г. переданы в МИФНС №14 по Тюменской области. Требования административного истца мотивированы, тем административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В программный комплекс АИС налог -3 выгружено сальдо задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц в размере 20800,00 руб. и 23400,00 руб. За взысканием задолженности по НДФЛ за 2008 налоговый орган не обращался, между тем начислены пени в размере 5089,47 руб. и 6059,24 руб. Кроме того, на основании решения Калининского районного суда г.Тюмени взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1300,00 руб., пени в размере 266,87 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование. 22.12.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ, который отменен 26.12.2022. в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11415,58 руб., в том числе пени по НДФЛ за 2008 год в размере 5089,47 руб., пени по НДФЛ за 2018 год в размере 266,87 руб., пени по НДФЛ за 2008 год в размере 6059,24 руб.
Определением суда от 03 июля 2023 года дело по иску ИФНС России по г.Тюмени №1 возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
01 сентября 2022 года Калининским районным судом г.Тюмени, с учётом Апелляционного определения Тюменского областного суда от 07 ноября 2022 года взыскано с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в размере 1 300,00 рублей, пени 4,22 рубля.
Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование №78176 об уплате налога сбора по состоянию на 28 июля 2022 года со сроком исполнения до 05 сентября 2022 года, которое получено 07.08.2022г. (лд.13-15).
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО1 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 21.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 5089,47 руб., за период с 16.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 266,87 руб., за период с 21.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 6059,23 руб. (лд.8-12).
Расчет пени по страховым взносам представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.
Вместе с тем, принимая во внимание обстоятельства, установленные апелляционным определением Тюменского областного суда от 07 ноября 2022 года суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц соответствии со ст. 228 НК РФ за 2008 год за период с 21.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 5089,47 руб., а также за период с 21.12.2018г. по 31.03.2022г. в размере 6059,23 руб..
Вместе с тем, материалах дела имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по НДФЛ за 2018г. и отсутствуют сведения о добровольной её уплате ФИО1, в связи с чем в этой части требования законны.
Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно подробного расчета сумм пени по состоянию на 28.07.2022г. пени начислены за период с 21.12.2018 по 31.03.2022г., а также с 16.07.2019г. по 31.03.2022г., однако требование об уплате налога, сбора, страховых взносов №78176 выставлено по состоянию на 28 июля 2022 года, более чем через три месяца, то есть с нарушением срока установленного п.1 ст.70 НК РФ.
Между тем, суд полагает необходимым указать, что предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей и не влечет для налогоплательщика освобождение от уплаты пени.
В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 05.09.2022г. по 05.03.2023г..
Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности 16.12.2022г., т.е. в пределах срока установленного ст.48 НК РФ.
В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени от 26 декабря 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 о взыскании задолженности по налогу отменен, в связи с возражениями административного ответчика (л.д.23).
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 26.06.2023 (л.д.25), (исходя из следующего расчета с 26.12.2022 по 26.06. 2023 года – шесть месяцев со дня вынесения определения) т.е. в пределах срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ. (л.д.54).
В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено, сведений о наличии льгот ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования МИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 266,87 руб., в остальной части требований отказать на основании апелляционного определения Тюменского областного суда от 07 ноября 2022 года.
В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета составит 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Тюменской области № 93 от 19.11.2002г. ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,290,293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 2018 год за период с 16.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 266 (двести шестьдесят шесть) рублей 87 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья /подпись/ С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в материалы дела № 2а-5126/2023 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени
Копия верна
Судья С.А. Бойева