Дело № 2а-2350/2023

УИД № 61RS0009-01-2023-003769-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года г. Азов

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Нижникова В.В., при секретаре Севостьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области (далее также административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратился с административным иском к ФИО1 ФИО7. (далее также административный ответчик, налогоплательщик) указав, что административный ответчик является плательщиком налогов.

Административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным ООО «СОХО», выступающим в качестве налогового агента, административным ответчиком в 2020 году был получен доход в размере 120 081 рубль 31 копейка, сумма НДФЛ составила 15 844 рубля. Однако сумма налога не была удержана налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ Инспекцией в течение трех месяцев с момента выявления недоимки в порядке статьи 69 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено требование об уплате налога и пени от 09.12.2021 № 67622.

Налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога за 2020 год, в связи с тем в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Мировым судьей судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 15.04.2022 № 2а-1-764/2022.

В установленные законом сроки административный ответчик направил в суд заявление об отмене судебного приказа.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку недоимка по налогу и пени до настоящего времени не погашены, Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ за 2020 год в размере 15 844 рубля и пени в размере 27 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседние не явился, судебные повестки по адресу регистрации не получает. Судебные извещения возвращаются в суд с отметкой – «По иным обстоятельствам». Ранее в апелляционной жалобе на решение Азовского городского суда Ростовской области от 06.10.2022 по административному делу № 2а-3138/2022 указал, что денежные средства, взысканные решением Азовского городского суда Ростовской области от 17.06.2020 по гражданскому делу № 2-1406/2020, ему выплачены не были.

Адвокат административного ответчика, назначенный в порядке статьи 54 КАС РФ, ФИО2 в судебное заседание не явился, представил возражения на административный иск, согласно которым в удовлетоврении требований просил отказать.

Предстаивтель заинтересованного лица ООО «СОХО» в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания. Представил пояснения по делу, согласно которому денежные средства, взысканные решением Азовского городского суда Ростовской области от 17.06.2020 по гражданскому делу № 2-1406/2020, выплачены административному ответчику в 2020 году, что подтверждается платежными поручениями.

Судебное заседание проведено в порядке статьей 101 и 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал – уплата налогов необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что решением Азовского городского суда Ростовской области от 17.06.2020 по гражданскому делу № 2-1406/2020 и апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 19.11.2020 с ООО «СОХО» в пользу административного ответчика взысканы денежные средства в виде задолженности по расчетным выплатам при увольнении в размере 131 281 рубль 31 копейка, неустойка за нарушение сроков выплат по состоянию на 17.06.2020 в размере 2 559 рублей 43 копейки, компенсация морального вреда в размере 20 000 рублей, почтовые расходы в размере 249 рублей.

Факт выплаты ООО «СОХО» в 2020 году указанных сумм административному ответчику подтверждается платежными поручениями и постановлением судебного пристава-исполнителя Азовского РОСП УФССП России по Ростовской области об окончании исполнительного производства от 12.11.2020.

В соответствии с разъяснениями Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации, данных в письме от 14.11.2019 № 03-04-06/87890, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В решении Азовского городского суда Ростовской области от 17.06.2020 по гражданскому делу № 2-1406/2020 и апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 19.11.2020 разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, не произведено.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган ООО «СОХО», выступающим в качестве налогового агента, административным ответчиком в 2020 году был получен доход в размере 120 081 рубль 31 копейка, сумма НДФЛ составила 15 844 рубля. Однако сумма налога не была удержана налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности, статья 226 НК РФ возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Инспекцией на основании статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 34304713, содержащие информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2020 год.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов за 2020 год, в связи с тем в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога и пени от 09.12.2021 № 67622.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления истцом государственная пошлина оплачена не была. Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» подлежит взысканию государственная пошлина в размер 635 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ за 2020 год в размере 15844рубля и пени в размере 27рублей 73копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» государственную пошлину в размере 635рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 11.09.2023.