Решение по делу № 2А-1348/2025 от 11.06.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1348/2025

64RS0046-01-2025-000943-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 74,00 руб., соответствующие пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 11,53 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 625,00 руб., соответствующие пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 97,24 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 12,29 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 702,00 руб., соответствующие пени за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в размере 91,19 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 100,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 6,89 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 772,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 53,17 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 71,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,53 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 110,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,82 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 330,00 руб., соответствующие пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 206,92 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 330,00 руб., соответствующие пени за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в размере 172,75 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 998,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 68,73 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 330,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,98 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 17,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в размере 0,19 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 256,00 руб., соответствующие пени за период с 12.02.2018 по 31.12.2022 в размере 81,41 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 27,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в размере 0,30 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 57,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в размере 0,63 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 548,00 руб., соответствующие пени за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 126,51 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 530,00 руб., соответствующие пени за период с 12.02.2018 по 31.12.2022 в размере 486,56 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 108,00 руб., соответствующие пени за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 268,66 руб.;

- пени по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 23 640,00 руб., соответствующие пени за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в размере 3 063,87 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год в сумме 1 130,32 руб. за период 27.08.2019 по 31.12.2022 в размере 207,13 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 5 137,74 руб. за период 27.08.2019 по 31.12.2022 в размере 932,54 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 940,00 руб. за период 08.01.2021 по 31.12.2022 в размере 122,09 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. за период 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 007,13 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. за период 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4 294,49 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. за период 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 074,19 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 20 318,00 руб. за период 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 590,21 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. за период 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 456,55руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. за период 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 758,13 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 145 987,05 руб. начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 328,47 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 189 198,05 руб. начисленные за период с 10.01.2023 по 17.01.2023 в размере 378,40 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 189 198,05 руб. начисленные за период с 18.01.2023 по 18.01.2023 в размере 47,30 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 186 698,05 руб. начисленные за период с 19.01.2023 по 11.04.2023 в размере 3 873,98 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 180 429,99 руб. начисленные за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 в размере 4 646,07 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 180 429,99 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023в размере 1 124,68 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 180 429,99 руб. начисленные за период с 15.08.2023 по 11.09.2023 в размере 2 020,82 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 498,40 руб. начисленные за период с 12.09.2023 по 17.09.2023 в размере 505,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 498,40 руб. начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 3 831,07 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 498,40 руб. начисленные за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 841,99 руб., а всего общую сумму задолженности по налогу в размере 80 812 руб. 41 коп., по пени 34 801 руб. 05 коп.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2018-2021году:

- доли 11/160 в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0).

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. За 2018 год: (141,55-57) 0,2+57 = 74,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0); К - коэффициент, равный 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2019 год: (141,55-57)0,4+57 = 91,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2020 год: (141,55-57)0,6+57 = 100,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 год) *коэффициент 1,1.

За 2021 год: 100,00*1,1=110,00 руб.

Также административному истцу принадлежала на праве собственности доля - 1/4 в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2018 год: (932,80-548)0,2+548 = 625,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

К - коэффициент, равный 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2019 год: (932,80-548)0,4+548 = 702,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физи ческих лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=0);

За 2020 год: (932,80-548)0,6+548 = 772,00 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисляется - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) +10 % *количество месяцев владения.

За 2021 год: 772,00*110 % *1/12 = 71,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п.4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 699,00 руб.;

- № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 793,00 руб.;

- № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 872,00 руб.;

- № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 181,00 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 74,00 руб. в размере 11,53 руб.

- за период с 03.12.2019 год по 15.12.2019 год (13 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=0,21 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=0,86 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 05.04.2020 год (56 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=0,83 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дня просрочки) = 73,00 (сумма неуплаченного налога) *73 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)= 0,77 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=0,39 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=0,62 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=0,56 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 день просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=0,79 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)= 0,70 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дня просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=1,04 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=1,17 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=0,33 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=1,58 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 74,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=1,68 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 625,00 руб. в размере 97,24 руб.

- за период с 03.12.2019 год по 15.12.2019 год (13 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=1,76 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=7,29 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 05.04.2020 год (56 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=7,00 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *73 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)= 6,46 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=3,28 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=5,21 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=4,70 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 день просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=6,64 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)= 5,91 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дня просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=8,75 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=9,92 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=2,77 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 день просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (день просрочки)*(20 % ставки цб/300)=13,33 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 625,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=14,22 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 91,00 руб. в размере 12,29 руб.

- за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *110 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=1,42 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=0,48 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)= 0,76 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)= 0,68 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)= 0,97 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=0,86 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=1,27 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=1,44 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)= 0,40 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=1,94 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 91,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=2,07 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 702,00 руб. в размере 91,19 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *73 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=7,26 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=3,69 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=5,85 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)= 5,28 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дня просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=7,45 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=6,63 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=9,83 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (день просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=11,14 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)= 3,11 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=14,98 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 702,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 15,97 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 100,00 руб. в размере 6,89 руб.

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 100,00 (сумма неуплаченного налога) *18 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=0,45 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 100,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=1,59 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 100,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=0,44 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 100,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=2,13 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 100,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=2,28 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 772,00 руб. в размере 53,17 руб.

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 772,00 (сумма неуплаченного налога) *18 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=3,47 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 772,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=12,25 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 772,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)= 3,42 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 772,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=16,47 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 772,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=17,56 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 71,00 руб. в размере 0,53 руб.

- за период с 02.12.2021 год по 31.12.2021 год (30 дней просрочки) = 71,00 (сумма неуплаченного налога) *30 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=0,53 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 110,00 руб. в размере 0,82 руб.

- за период с 02.12.2021 год по 31.12.2021 год (30 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *30 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=0,82 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество за 2015 год на сумму 17,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 0,19 руб. за период с 04.12.2018 по 15.01.2019, в т.ч.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 17,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,06 руб.

- за период с 17.12.2018 по 15.01.2019 (30 дней просрочки) = 17,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=0,13 руб.

(Уплачено 16.01.2019 в сумме 17,00 руб., задолженность погашена полностью).

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 256,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 81,41 руб. за период с 12.02.2018 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 12.08.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=2,69 руб.

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=10,83 руб.

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=5,82 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=12,04 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=2,69 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=2,60 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)=2,93 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=2,72 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=2,99 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)=2,87 руб.

- за период с 08.01.2020 по 21.03.2021 (73 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=2,65 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,34 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=2,13 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=1,92 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=2,72 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=2,42 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=3,58 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=4,06 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,13 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=5,46 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дня просрочки) = 256,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=5,82 руб.

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 27,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 0,30 руб. за период с 04.12.2018 по 15.01.2019, в т.ч.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 27,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,09 руб.

- за период с 17.12.2018 по 15.01.2019 (30 дней просрочки) = 27,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=0,21 руб.

(Уплачено 16.01.2019 в сумме 27,00 руб., задолженность погашена полностью).

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 57,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 0,63 руб. за период с 04.12.2018 по 15.01.2019, в т.ч.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 57,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=0,19 руб.

- за период с 17.12.2018 по 15.01.2019 (30 дней просрочки) = 27,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=0,44 руб.

(Уплачено 16.01.2019 в сумме 57,00 руб., задолженность погашена полностью).

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 548,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 126,51руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022, в т.ч.:

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (137 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 137 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=19,39 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дня просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=5,75 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=5,56 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)=6,27 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=5,82 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=6,39 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)=6,14 руб.

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=5,67 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=2,88 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=4,57 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=4,12 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=5,82 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=5,18 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=7,67 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=8,69 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=2,43 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=11,69 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 548,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=12,47 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. №109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- SHEVROLET KLAN, 95 л.с., государственный регистрационный знак №,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

- за 2018 год = 95.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 330,00 руб.;

- за 2019 год = 95.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 330,00 руб.;

- за 2021 год = 95.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 330,00 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, - применение льготы = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2020 год = 95.00 (л.с.) *14.00 руб.*12/12- 332,00 руб. = 998,00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1330,00 руб.;

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1330,00 руб.;

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 998,00 руб.

- № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1330,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 330, 00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, в сумме 206,92 руб. в т.ч.;

- за период с 03.12.2019 год по 15.12.2019 год (13 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *13(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=3,75 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=15,52 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 05.04.2020 год (56 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=14,90 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 день просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *73 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=13,75 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=6,98 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=11,08 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 10,00 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=14,12 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=12,57 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дня просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)= 18,62 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 день просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=21,10 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 день просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=5,90 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 день просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=28,37 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=30,26 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 330,00 руб. за период 08.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 23,62 руб. в т.ч.;

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *73(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=13,75 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=12,75 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=18,62 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=21,10 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=5,90 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=28.37 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=30,26 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год в размере 998, 00 руб. за период 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 68,73 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 998,00 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=4,49 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 998,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=15,83 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 998,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=4,42 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 998,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=21,29 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 998,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=22,70 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 330, 00 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,98 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 1 330,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=9,98 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2017 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1 530,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 04.07.2017) в размере 486,56 руб. за период с 12.02.2018 по 25.03.2018, в т.ч.;

- за период с 12.02.2018 год по 25.03.2018 год (42 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=16,06 руб.

- за период с 26.03.2018 год по 16.09.2018 год (175 дня просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *175(дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=64,71 руб.

- за период с 17.09.2018 год по 16.12.2018 год (91 дня просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=34,81 руб.

- за период с 17.12.2018 год по 16.06.2019 год (182 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=71,94 руб.

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=16,06 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=15,53 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=17,49 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=16,24 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 1 350,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=17,85 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 05.04.2020 год (56 дней просрочки) = 1 350,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=17,14 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 день просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *73(день просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=15,82 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дня просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дня просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=8,03 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 1 5360,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=12,75 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 1 530,00 сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=11,50 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 день просрочки) = 1 350,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=16,24 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=14,46 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 день просрочки) = 1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=21,42 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) =1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=24,28 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) =1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=6,78 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) =1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=32,64 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) =1 530,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=34,81 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 108,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № от 14.07.2018) в размере 268,66 руб. за период с 31.01.2019 по 31.12.2022, в т.ч.;

- за период с 31.01.2019 год по 16.06.2019 год (137 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *137(дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=52,09 руб.

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=11,63 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=11,25 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=12,67 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=11,76 руб.

- за период с 16.12.2019 год по09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=12,93 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 05.04.2020 год (56 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=12,41 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 день просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *73(день просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=11,46 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=5,82 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=9,23 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=8,33 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)= 11,76 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=10,47 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=15,51 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=17,58 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=4,91 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=23,64 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 1 108,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=25,21 руб.

С 22.10.2018 по 27.08.2023 года ФИО1 А,В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (26 545,00 руб. – за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. – за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. – за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. - за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. – за расчетный период 2022 года),

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере (5 840, 00 руб. - за расчетный период 2018 горда, 6 884,00 руб. – за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. – за расчетный период 2020 года, 8 426,00 руб. - за расчетный период 2021 года, 8 766,00 руб. – за расчетный период 2022 года).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500,00 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.

- фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20 318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ).

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.

-за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

-за 2023 год по страховым взносам в совокупном размере на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 30 068,41 руб. ( за период с 01.01.2023 по 27.08.2023)

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени = сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 5 137,74 руб., начисленные за период с 27.08.2019 по 31.12.2022 в размере 932,54 руб., в т.ч.:

- за период с 27.08.2019 по 08.09.2019 (13 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)= 43,46 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 58,74 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 54,55 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 59,94 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 57,54 руб.

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 53,13 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 26,97 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 42,81 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 38,62 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 54,55 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 48,55 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 71,93 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 81,52 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 22,78 руб.

- за период с 27.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 109,61 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 5 137,74 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 116,88 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 940,00 руб., начисленные за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в размере 122,09 руб., в т.ч.:

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 9,72 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 4,94 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 7,83 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 7,07 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 9,98 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 8,88 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 13,16 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 14,91 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 4,17 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 20,05 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 940,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 21,38 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4 294,49 руб., в т.ч.:

- за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 (25 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 25 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 152,88 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 дней просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 328,76 руб.

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 305,57 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 154,11 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 244,62 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 220,64 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 311,64 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 277,40 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 410,96 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 465,75 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 130,14 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 626,22 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 667,80 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20 318,00 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 590,21 руб., в т.ч.:

- за период с 25.01.2021 по 21.03.2021 (56 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 161,19 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 106,67 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 169,32 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 152,72 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 215,71 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 192,01 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 284,45 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 322,38 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 90,08 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 433,45 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 20 318,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 462,23 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб., начисленные за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 758,13 руб., в т.ч.:

- за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 день просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 183,87 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 143,85 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 692,22 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 32 448,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 738,19 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 1 130,32 руб., начисленные за период с 27.08.2019 по 31.12.2022 в размере 207,13 руб., в т.ч.:

- за период с 27.08.2019 по 08.09.2019 (14 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)= 9,56 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 12,92 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 12,00 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 13,19 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 12,66 руб.

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 11,69 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 5,93 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 9,42 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 8,50 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 12,00 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 10,68 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 15,82 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 17,93 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 5,01 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 24,11 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 1 130,32 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 25,71 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 007,13 руб., в т.ч.:

- за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 (25 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 25 дн. * (9,25% ставка ЦБ /300)= 35,85 руб.

- за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 (56 дней просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 77,10 руб.

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 71,19 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 36,14 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 57,37 руб.

- за период с 15.062021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 51,74 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 73,09 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 65,05 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 96,38 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 109,23 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 30,52 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 146,86 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 156,61 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 074,19 руб., в т.ч.:

- за период с 25.01.2021 по 21.03.2021 (56 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 66,85 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 44,24 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 70,22 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 63,34 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 89,46 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 79,63 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 117,96 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 133,69 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 37,36 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 179,75 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 191,69 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426,00 руб., начисленные за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 456,55 руб., в т.ч.:

- за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 день просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 47,75 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 37,36 руб.

В Инспекцию 29.04.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой доход предпринимателя составил 23 640 руб.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН) за 2020 год в сумме 23 640,00 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 г. в размере 3 063,87 руб. в т.ч.;

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 244,48 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 124,11 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 197,00 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 177,69 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 250,98 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 223,40 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 330,96 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 375,09 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 104,80 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 504,32 руб.

- за период с 02.10.2022 по 15.12.2022 (75 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 75 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 443,25 руб.

- за период с 16.12.2022 по 31.12.2022 (16 день просрочки) = 23 640,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 16 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 87,79 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 145 987,05 руб., в т.ч.:

- по транспортному налогу за 2016 год – 1 530,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год – 1 108,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год – 1 330,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год – 1 330,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год – 998,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год – 1 330,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 256,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 548,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 625,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 702,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 74,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 91,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 100,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 772,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 110,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 71,00 руб.,

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5 137,74 руб.;

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 940,00 руб.;

- за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1 130,32 руб.;

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;

- за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 20 318,00 руб.;

- за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.;

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 32 448,00 руб.;

- за 2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ( УСН) за 2018 год – 21 947,99 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 17 597,98 руб. в т.ч.:

- пени начисленные на недоимку в размере 145 987,05 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 328,47 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 189 198,05 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2022 год в сумме 43 211,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2023 по 17.01.2023 в размере 378,40 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 189 198,05 руб. начислены пени за период с 18.01.2023 по 18.01.2023 в размере 47,30 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 186 698 руб. ( отрицательно сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 2 500,00 руб.) начислены пени за период с 19.01.2023 по 11.04.2023 в размере 3 873,98 руб. (за 83 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 180 429,99 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с со списанием о невозможности взыскания в сумме 6 268,06 руб.) начислены пени за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 в размере 4 646,07руб. (за 103 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 180 429,99 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 1 124,68 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 180 429,99 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 11.09.2023 в размере 2 020,82 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 12( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 210 498,40 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2023 год в сумме 30 068,41 руб.) начислены пени за период с 12.09.2023 по 17.09.2023 в размере 505,20 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 210 498,40 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 3 831,07 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 210 498,40 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 841,99 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Применялись следующие меры взыскания.

- О взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2016, 2017 годы в порядке ст.48 НК РФ судебный приказ №2а-2374/2019 от 03.09.2019 года судебный участок №8 Ленинского района г. Саратова. 19.05.2020 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

- О взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2015 год в порядке ст.48 НК РФ судебный приказ №2а-1081/2017 от 19.06.2017 года судебный участок № Ленинского района г. Саратова. 23.12.2019 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. 26.02.2020 Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю.

- О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, медицинское страхование за 2018 год в порядке ст.47 НК РФ 10.04.2019 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. 22.01.2020 Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю. 11.03.2023 вынесено Решение № от 11.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

- О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, медицинское страхование за 2019 год в порядке ст.47 НК РФ 13.03.2020 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

- О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, УСН за 2018 год в порядке ст.47 НК РФ 02.10.2020 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

- О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, медицинское страхование за 2020 год в порядке ст.47 НК РФ 12.03.2021 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

- О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, медицинское страхование за 2021 год в порядке ст.47 НК РФ 18.03.2020 года Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 года № 1938 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова 28.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-1498/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому райну г. Саратова.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02.09.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 02.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованные лица ОСФР по Саратовской области, УФНС России по Саратовской области, МИФНС № 20 России по Саратовской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела по заявлению о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.