Решение по делу № 2А-2075/2023 от 27.10.2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

27 октября 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2075/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, торговому сбору,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ответчика пени: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 076,79 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 919,80 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2021 года в размерах 3 417,52 руб. и 3 417,52 руб. (по каждому объекту налогообложения) и за 2 квартал 2021 года в размерах 2 697,29 руб. и 2 697,29 руб. (по каждому объекту налогообложения), а всего 15 226,21 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2019, 2020 гг., направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с чем ему направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования исполнены не были. Также ФИО1 являлся плательщиком торгового сбора с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой ФИО1 торгового сбора за 1 и 2 кварталы 2021 года в сроки до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен торговый сбор, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2021 года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования исполнены не были. Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., торговому сбору за 1 и 2 кварталы 2021 г. взыскивалась в административном исковом производстве решениями Пролетарского районного суда г. Тулы (№2а-1091/2022, №2а-2600/2022, №2а-1561/2022, №2а-1562/2022). В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2019,2020 гг., торгового сбора за 1 и 2 кварталы 2021 года, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-2а-2974/22 по заявлению УФНС РФ по ТО о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, предоставленное мировым судьей судебного участка №69 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным по транспортному налогу, торговому сбору вынесен судебный приказ, который по заявлению последнего был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2019-2020 гг.) являлся плательщиком транспортного налога, за ним были зарегистрированы транспортные средства Volkswagen 7НК Transporter, Mitsubishi Pajero 3.8 LWB.

В установленный законом срок по направленным в адрес налогоплательщика уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за налоговые периоды 2019 и 2020 гг. оплачен не был; требования налогового органа, направленные в порядке ст. 69 НК РФ, о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ также исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 411 НК РФ предусмотрено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; основной вид деятельности: розничная торговля фруктами и овощами в специализированных магазинах; один из дополнительных – пчеловодство.

ФИО1 был на учете в ИФНС № 43 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора на основании актов Департамента экономического развития г. Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором:

- акт № от ДД.ММ.ГГГГ – выявлен объект обложения торговым сбором, находящийся по адресу: <адрес>

Департаментом экономической политики и развития г.Москвы произведен расчет торгового сбора с учетом ст. 415 НК РФ, акты направлены в ИФНС № 43 по г.Москве.

Торговый сбор за 1 квартал 2021 года и торговый сбор за 2 квартал 2021 года в срок, установленный на основании ч. 2 ст. 417 НК РФ, ФИО1 не уплачен.

УФНС России по Тульской области ФИО1 были выставлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального назначения за 1 квартал 2021 года в размере 81 000 рублей и пени в сумме 567 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального назначения за 2 квартал 2021 года в размере 81000 рублей и пени в сумме 719 рублей 56 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования ФИО1 в добровольном порядке также исполнены не были.

В качестве компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога законодатель предусмотрел возможность взыскания пени (постановление от ДД.ММ.ГГГГ № Конституционного Суда России 20-П).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу (дело №2а-1561/2022), удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2021 года в размере 81 000 руб., пени в сумме 567 руб. за период с 27 апреля по ДД.ММ.ГГГГ (по 283 руб. 50 коп. за каждый объект).

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за 2 квартал 2021 года в размере 81 000 руб., пени в сумме 719 руб. 56 коп. за период с 27 июля по ДД.ММ.ГГГГ (по 359 руб. 78 коп. за каждый объект).

Сведения о добровольном погашении налогоплательщиком вышеуказанной задолженности материалы дела не содержат.

П.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, сборов на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по транспортному налогу, торговому сбору, являющихся предметом данного административного дела (вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ).

Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени взыскиваются за следующие периоды: пени по транспортному налогу за 2020 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 919,80 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2076,79 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2021 года - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 417,52 руб. (за каждый объект налогообложения); пени по торговому сбору за 2 квартал 2021 года - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2697,29 руб. (за каждый объект налогообложения).

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п.6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 609 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, паспорт № № <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пеням:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 076,79 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 919,80 руб.;

- пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 835,04 руб.;

- пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за 2 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 394, 58 руб.,

а всего 15 226 (пятнадцать тысяч двести двадцать шесть) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, паспорт № № выданный <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 609 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий