Дело № 2а-1159/2025
УИД 74RS0021-01-2025-001312-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2025 года п. Бреды
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Сысуевой С.В.
при секретаре Бородиной А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 142 рубля, по страховым взносам за 2023 год в размере 4076 рублей 10 копеек, по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей и пени в размере 11571,45 рублей, обосновав свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку имеет статус адвоката, кроме того является собственником транспортного средства, соответственно плательщиком транспортного налога. По состоянию на 23.07.2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6691,68 руб., в том числе налог на доходы физических лиц полученных от осуществления адвокатской деятельностью в размере 6681,66 и пени 10,02 рублей. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года на сумму недоимки 6691,68 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 14.09.2023года. Налогоплательщиком до 14.09.2023 года требование не исполнено, в связи с чем в данное требование включена сумма актуальной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025 года отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего погашению по требованию № от 23.07.2023 года, которая увеличилась на задолженность по страховым взносам за 2023,2024 года в размере 71863,76 рублей и пени в размере 11614,05 рублей. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени. В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС не погашено в полном объеме, состав совокупной обязанности ФИО1 по состоянию на 26.08.2025 года по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год составляет 40429,10 рублей и пени в размере 11571,45 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, возражений не представил.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в связи с чем, суд считает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.
В соответствии со ст11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно положениям ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является адвокатом, в связи с чем обязан оплачивать в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ страховые взносы на ОМС и ОПС.
Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства с 06.02.2015 года ССАНГЙОНГКАЙРОН грн № Данные подтверждены сведениями ГИБДД.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и | или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 04.08.2024 года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 14.09.2024г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ССАНГЙОНГКАЙРОН грн № в размере 142 рубля за 2023 год, об обязанности уплаты в срок до 02.12.2024 года.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом ранее было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления адвокатской деятельности в сумме 6681,66 руб., а также пени в размере 10,02 руб. в срок до 14.09.2023г. (л.д. 17). Согласно Указанное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и вручено 15.08.2023 года. (л.д.18)
Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены, доказательств оплаты ответчиком в материалы дела не предоставлено.
Согласно ответа ИФНС за запрос суда следует, что по состоянию на 01.01.2023 года задолженности по налогам/пени отсутствует. По состоянию на 28.07.2025 (дата направления искового заявления в суд) совокупная задолженности составляет 53718,10 рублей, из которой 4076,10-страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год со сроком оплаты 01.07.2024 года, 142 рубля- транспортный налог за 2023 год со сроком оплаты 02.12.2024 года, 49500 рублей-страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год со сроком оплаты 09.01.2025 года. По состоянию на 26.08.2025 года (дата подготовки ответа на запрос суда) совокупная обязанность составляет 40429,10 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год со сроком оплаты 09.01.2025 года.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет.
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности в размере 11571,45 руб. за период с 16.02.2024 по 16.01.2025годы.
В связи с неисполнением требования налогового органа мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа 05.02.2025 года, 14.02.2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за период с 2023 по 2024 год в сумме 83477,81 рублей, в том числе: по налогам в размере 71863,76 рублей и пени в размере 11614,05 рублей, который отменен 20.02.2025 года в связи с возражениями ФИО1.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 28.07.2025 года.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от 28.12.2023 N, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ, обязывающая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 01.01.2023 утратила силу.
Таким образом, из смысла приведенных правовых норм следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания обязательных платежей и предусмотренные частями 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд соблюдены налоговым органом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год 40429,10 рублей, пени в размере 11571,45 рублей.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год 40429 рублей 10 копеек, пени в размере 11571 рубль 45 копеек, а всего взыскать 52000 рублей 55 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Сысуева С.В.
мотивированное решение
изготовлено 16 октября 2025 года