Решение по делу № 2А-4234/2022 от 13.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №2А-707/2023

УИД 23RS0003-01-2022-008223-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Абраменко С.В.,

при секретаре Аксариди П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН: №, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Указанный же налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в 2019 году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за 2019 год начислены за неполный год: на обязательное пенсионное страхование в размере 12 230,83 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2 868,33 руб.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 ст.52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговые уведомления, которые в соответствии со ст.52 НК РФ считаются полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 538,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 813,98 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год, в размере 2 059,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год, в размере 521,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год, в размере 122,50 руб.

В связи с тем, что сумма дохода ФИО1 за налоговый период 2018 года превысила 300 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ ей было начислено 6 609,70 руб. (1% от полученного дохода).

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На день обращения в суд с иском за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени в размере 4 903,94 руб.

В связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени в общей сумме 4 903,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, извещенная надлежащим образом о дате слушания дела, не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором просила суд удовлетворить административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела путем направления в ее адрес заказного письма с уведомлением о вручении, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила. При этом направленное в ее адрес судебное извещение ею не получено по причинам, зависящим от адресата (истечение срока хранения), что подтверждается сведениями сайта Почты России по номеру ШПИ №.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В связи с тем, что судебное извещение о дате слушания дела в адрес ФИО1 направлялось по месту ее жительства, однако оно административным ответчиком получено не было по обстоятельствам, зависящим от нее (истечение срока хранения), суд приходит к выводу о том, что административный ответчик в силу ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ считается уведомленным надлежащим образом о времени и месте слушания дела, соответственно неявка ФИО1 не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. (ИНН: №).

В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-394, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения являются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц установлены Законом Краснодарского края №639-КЗ от 26.11.2003 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», решением Совета МО город-курорт Анапа №97 от 26.11.2010 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа», решением Совета МО город-курорт Анапа от 27.10.2016 №116 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Как следует из материалов дела налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог.

Расчет транспортного налога за период 2017 года:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

(120 х 25 руб. х 8/12)=2 000 руб., где:

120 л.с. – налоговая база, 25 руб. – налоговая ставка, 8/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

(282 х 150 руб. х 4/12)=375 руб., где:

282 л.с. – налоговая база, 150 руб. – налоговая ставка, 4/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет транспортного налога за период 2018 года:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

(282 х 150 руб. х 12/12)=42 300 руб., где:

282 л.с. – налоговая база, 150 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет транспортного налога за период 2019 года:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

(282 х 150 руб. х 12/12)=42 300 руб., где:

282 л.с. – налоговая база, 150 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году.В соответствии с Федеральным законом от; 03.07.2016 №250 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании шившими силу отдельных законодательных актов с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст.419-432 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что указанный налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 ст.430 НК РФ установлен порядок определения размера страховых взносов:

- за 2018 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб., на медицинское страхование – 5 840 руб.;

- за 2019 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб., на медицинское страхование – 6 884 руб.;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые; взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с тем, что сумма дохода ФИО1 за налоговый период 2018 превысила 300 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ ей было начислено 6 609,70 руб. (1% от полученного дохода).

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в 2019 го; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2019 год начислены за не полный год: на обязательное пенсионное страхование в размере 12 230,83 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2 868,33 руб.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ в которых в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В судебном заседании установлено, что в связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 538,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 813,98 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год, в размере 2 059,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год, в размере 521,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год, в размере 122,50 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, данный расчет обоснован и признается верным, кроме того он административным ответчиком он не оспорен.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание, что административным ответчиком не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по пени по налогам и страховым взносам.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению, так как указанные требования являются законными и обоснованными.

В силу ст.287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом принимается во внимание, что налоговый орган обращался в адрес мирового судьи судебного участка № Анапского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов (определением мирового судьи судебного № Анапского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1).

Вышеизложенное свидетельствует о том, что ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края предпринимались меры, направленные на взыскание с административного ответчика задолженности по уплате налогов в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом принимается во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Анапского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога.

Вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании определения судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного НК РФ 6-ти месячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был пропущен процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН: №, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по пени в размере 4 903 (четыре тысячи девятьсот три) руб. 94 коп., из которых:

- пени, начисленные на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 122,50 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 521, 15 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 283, 45 руб.;

- пени, по транспортному налогу за период 2017 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,54 руб.,

- пени, по транспортному налогу за период 2019 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 538,32 руб.,

- пени, по транспортному налогу за период 2018 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 813,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 23.03.2023 года