Дело №2а-4299/2022
УИД 27RS0004-01-2022-005246-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 ноября 2022 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, за которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Налоговым агентом Филиал «Хабаровский» ООО «СК Паритет-СК» в Инспекцию представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении физического лица ФИО1, в которой указано, что последним в 2020 году получен доход в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек с указанием кода дохода 2301 «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», с налоговой ставкой 13%. В справке указано, что сумма налога в размере <данные изъяты> рублей налоговым агентом с ФИО1 не удержана. Поскольку налогоплательщик самостоятельно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку у него в собственности находились транспортные средства – «<данные изъяты>», г.р.з. №, «<данные изъяты>», г.р.з. № (количество владения в 2020 году – 1 месяц), «<данные изъяты>», г.р.з. №, «<данные изъяты>», г.р.з. № (количество владения в 2020 году – 7 месяцев), «<данные изъяты>», г.р.з. №(количество владения в 2020 году – 11 месяцев), ввиду чего за 2020 год начислен налог в сумме <данные изъяты> рублей, об уплате которого указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налоговым органом обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом начислена пеня на НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек и транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, о чем направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности исполнено налогоплательщиком частично, уплачен транспортный налог. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО1 не погашена. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34 677 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 121 рубль 37 копеек (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 рублей 13 копеек (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего взыскать 34 815 рублей 50 копеек.
Определением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 03.11.2022 произведена замена стороны административного истца ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, неоднократно уведомлялся судом путем направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации его места жительства (<адрес>), указанному также ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа, также уведомлялся путем направления извещений по электронной почте и телефонограммой. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Как установлено судами и следует из материалов дела, Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет-СК» в г.Хабаровске представило в налоговый орган сведения о доходах, согласно которым ФИО1 в 2020 году получил доход в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила <данные изъяты> рублей и не была удержана налоговым агентом.
На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в личный кабинет ФИО1 Налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.
Кроме того ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств - «<данные изъяты>», г.р.з. №, «<данные изъяты>», г.р.з. № (количество владения в 2020 году – 1 месяц), «<данные изъяты>», г.р.з. №, «<данные изъяты>», г.р.з. № (количество владения в 2020 году – 7 месяцев), «<данные изъяты>», г.р.з. №(количество владения в 2020 году – 11 месяцев), ввиду чего за 2020 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей, об уплате которого указано в том же налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неуплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска направлено административному ответчику требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу за 2020 год, также налоговым органом исчислена пеня по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.
Иные задолженности налогоплательщиком оплачены не были.
По заявлению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени по налогу, а также пени по транспортному налогу за 2020 год, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
В установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился за взысканием задолженности в районный суд.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности в полном объеме.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации па соответствующие счета Федерального казначейства.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).
По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.
В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
Проценты, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, не обладают компенсационно-восстановительной функцией, они отвечают признаком экономической выгоды, не перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.
Таким образом, выплаты лицу процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить ему не полученный доход, который в случае его возникновения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Также из письма Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2017 № 03-04-06/86435 следует, что в случае выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.
Установив, что в 2020 году ФИО1 получен доход в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, который является процентами за ненадлежащее исполнение обязательств, что следует из содержания представленной ООО СК «Паритет-СК» в Инспекцию справки формы 2-НДФЛ, а также решения Железнодорожного районного суда г.Хабаровска, такой доход в силу приведенного правового регулирования подлежит налогообложению, однако поскольку сумма налог не уплачена, пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок начислены обоснованно, расчет пени верный, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, суд приходит к выводу административное исковое заявление о взыскании задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Также при рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок (ДД.ММ.ГГГГ) не был уплачен транспортный налог, который оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.
Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в установленные в налоговом уведомлении сроки, налоговым органом правомерно начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности, а также сроки направления требования, при таких обстоятельствах подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 244 рубля в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34 677 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 121 рубль 37 копеек (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 рублей 13 копеек (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего взыскать 34 815 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1 244 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В.Гурдина
Дата изготовления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.