Решение по делу № 2А-2186/2025 от 10.06.2025 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

КОПИЯ

УИД 62RS0№-91

Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> в составе: председательствующего судьи ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21 257 руб. 54 коп., в т.ч. налог – 11 146 руб., пени – 10 111 руб. 54 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 5 196 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 5 950 руб., пени в размере 10 111 руб. 54 коп.

Налоговым органом указано, что объектом налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ годы является принадлежащее ФИО1 транспортное средство – автомобиль NISSAN ALMERA, г.р.з. №, мощность двигателя 102 л.<адрес> задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составил 2 040 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составил 2 040 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 870 руб. (170 руб. налоговая льгота)

Также согласно сведений представленных в налоговый орган органами Роскадастра, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 619 руб., за 2020 год составила 1 781 руб., ДД.ММ.ГГГГ год составила 1796 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 111 руб. 54 коп.

Указал, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.09.2023г., с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет. Неисполнение данного требования административным ответчиком послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ, в последствии отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 21 257 руб. 54 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5 950 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5 196 руб., пени в размере 10 111 руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки в судебное заседание не известны.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах значился зарегистрированным на праве собственности автомобиль NISSAN ALMERA, г.р.з№, мощность двигателя 102 л.с., а потому он признается плательщиком транспортного налога в следующем размере:

- ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 040 руб. исходя из следующего расчета: 102 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 040 руб. налог к уплате,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 040 руб. исходя из следующего расчета: 102 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 040 руб. налог к уплате,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 870 руб. исходя из следующего расчета: 102 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) – 170 руб. (налоговая льгота) = 1 870 руб. налог к уплате.

Кром того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, а потому он признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в следующем размере:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 619 руб. (из расчета: 1 472 руб. (сумма налога за 2018) *1.1 (коэффициент)= 1 619 руб. (сумма налога к уплате).

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 781 руб. (из расчета: 1 619 руб. (сумма налога за 2019) *1.1 (коэффициент)= 1 781 руб. (сумма налога к уплате).

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796 руб. (из расчета: 1 781 руб. (сумма налога за 2020) *1.1 (коэффициент) – 163 руб. (налоговая льгота) = 1 796 руб. (сумма налога к уплате).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, сведениями предоставленными органами Роскадастра и органами ГИБДД по запросу суда.

Доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению транспортного и земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 619 руб., транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 040 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 781 руб., транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 040 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796 руб., транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 870 руб.

Доказательств того, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов была исполнена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки и размере, материалы настоящего дела не содержат.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности числящейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по транспортному налогу в размере 14 649,87 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 10 547,90 руб., пени в размере 7 725,59 руб., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды и доначислением пени.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Рассматривая обоснованность включения налоговым органом в требование № от 25.09.2023г. недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ.г., суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, для включения той или иной недоимки в суммы неисполненных обязанностей, необходимым условием является то, что срок их взыскания на ДД.ММ.ГГГГ. у налогового органа не истек.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в редакции действующей на момент образования задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 659 руб. должно было быть предъявлено ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ в редакции действовавшей в спорный период), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, учитывая, что сумма недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу не превышала 10 000 руб. налоговый орган вправе был обратиться в суд за ее взысканием в течении 6-ти месячного срока в пределах 3- х лет когда сумма недоимки превысит 10 000 рублей либо в течение 6-ти месяцев по истечении 3-х летнего срока со для истечения срока исполнения требования об уплате налога, если сумма недоимки не превысит 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составила 7 480 руб., т.е. не превысила 10 000 руб., следовательно, срок их взыскания на ДД.ММ.ГГГГ. не истек, в связи с чем, налоговым органом обоснованно включены указанные суммы в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 1 части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.г. в общем размере 21 257 руб. 54 коп., из которых 11 146 руб. налог, 10 111,54 руб. пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При этом обращение к мировому судье последовало в установленный 6-ти месячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Далее, исходя из положений п.4 ст. 48 НК РФ, настоящее административное исковое заявление должно было быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах процессуального срока для обращения в суд по вопросу взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021г.г. в размере 5 196 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 5 950 руб. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 10 111,54 руб. суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № -О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.), от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Анализ произведенного налоговым органом расчета пеней, свидетельствует о том, что сумма пеней в размере 5 863,16 руб., начислена за период до 01.01.2023г. на налоговую недоимку по уплате:

- налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени в размере 4 393,96 руб. начислена на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 25 657,77 руб., которое состоит из тех же налоговых недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за выше обозначенные периоды.

При этом, согласно представленных УФНС России по <адрес> сведений и доказательств, а также истребованных по инициативе суда дополнительных доказательств по делу, в связи с неисполнение ФИО1 налоговых обязательств, налоговым органом были предприняты меры по взысканию с административного ответчика вышеуказанной налоговой недоимки, что подтверждается представленными в материалы дела копиями:

- судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Железнодорожного районного суда <адрес>, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2014-2015 годы по транспортному налогу в размере 3 416 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 726 руб.,

- судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка № Железнодорожного районного суда <адрес>, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2016 год по транспортному налогу в размере 2 803 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 217 руб.,

- судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес>, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 2 231 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 338 руб.,

- судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес>, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 2 040 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 472 руб.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы взыскана судебным приказом № от <адрес>., в последующем отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. и является предметом рассмотрения по настоящему делу.

Согласно материалов дела, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ. в отношении должника ФИО1 ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.05.2019г., на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ., на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.12.2019г., на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.10.2020г.

При указанном положении дела суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 111 руб. 54 коп. начисленных по состоянию на 09.04.2024г., поскольку представлены доказательства свидетельствующие о наличии обязательств по уплате налоговых платежей, а также принудительного взыскания налоговой задолженности послужившей основанием для начисления пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 111 руб. 54 коп.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск подлежит удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН №) единый налоговый платеж в размере 21 257 рублей 54 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 196 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5 950 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 111 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья – подпись

Копия верна. Судья ФИО1

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.