Решение по делу № 2А-1872/2025 от 29.08.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-1872/2025

УИД 18RS0013-01-2025-001509-09

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 29 августа 2025 года.

29 июля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

транспортного налога за 2021 год в размере 57 844,00 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 335,00 руб.,

пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,45 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,79 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,95 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,85 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,28 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,50 руб.,

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 722,46 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2014,09 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7127,75 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6625,36 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711,66 руб.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику по сведениям регистрирующих органов принадлежит на праве собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль грузовой ИЖ 2717-230, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль грузовой HYNDAI PORTER II, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой LEXUS RT350, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой АУДИ А4, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- комнаты, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Через приемную суда поступило заявление, в котором административный ответчик указал, что с требованиями иска не согласен, заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, пояснил, что требования и уведомления от налогового органа не получал.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования административного иска подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» от 10.11.2021 № 94 «О налоге на имущество физический лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 10000 тыс. руб. – 0,1 %, свыше 10000 тыс. руб. до 50000 тыс. руб. – 0,2 %, свыше 50000 до 300000 тыс. руб. – 0,3 %.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год на объект налогообложения - комнаты, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 822 000 (налоговая база) *1/2 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 335,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,50 руб.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 14,

- грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150,

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год:

- на автомобиль грузовой ИЖ 2717-230, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 74,40 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1860,00 руб.,

- на автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 74,40 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1042,00 руб.,

- на автомобиль грузовой HYNDAI PORTER II, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 123,00 (налоговая база) * 40.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 4920,00 руб.,

- на автомобиль легковой LEXUS RT350, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 276,00 (налоговая база) * 150.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 41400,00 руб.,

- на автомобиль легковой АУДИ А4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 150,00 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 4350,00 руб.,

- на автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 106,80 (налоговая база) * 40.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 4272,00 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени транспортному по налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711,66 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1);

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога (подпункт 2);

- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 3);

- со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса (подпункт 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 335,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 57844,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,50 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711,66 руб., подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на иные недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 20467,52 руб., из которых 3733,16 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец просит взыскать пени на недоимки по налогам в общей сумме 16734,36 руб., которая складывается из следующих задолженностей:

пени по земельному налогу за 2016 год на недоимку 71,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,45 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на недоимку 208,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,79 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 251,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,95 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 277,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,85 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на недоимку 304,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,28 руб.,

пени по транспортному налогу за 2016 год на недоимку 31099,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 722,46 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год на недоимку 34975,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2014,09 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год на недоимку 53572,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7127,75 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год на недоимку 54284,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6625,36 руб.

По расчету суда размер задолженности по указанным пеням составляет 16600,98 руб.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2022-2023 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о взыскании налогов, на которые начислены пени:

- земельный налог за 2016 год в размере 71,00 руб., взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № Судебным-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства с должника не взыскивались. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 208,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 41 614,74 руб., исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 19,92 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 251,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР №. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Остаток задолженности составляет 610,10 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 277,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР №. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 2 151,76 руб., исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 51 903,21 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 304,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР №. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 54 779,05 руб.

- транспортный налог за 2016 года в размере 31099,71 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 41 614,74 руб., исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 19,92 руб.

- транспортный налог за 2018 год в размере 34975,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР №. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 41 614,74 руб., исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 19,92 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 53572,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР №. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере 2 151,76 руб., исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 51 903,21 руб.

- транспортный налог за 2020 год в размере 54284,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности составляет 54 779,05 руб.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимок по налогам налоговым органом не утрачена, в связи с чем требование о взыскании: