Решение по делу № 2А-235/2023 от 20.07.2023

Дело № 2а-235/2023

55RS0013-01-2023-000245-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Исилькуль 20 июля 2023 года

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Ф.А. Колядова,

при секретаре Быстрицкой Н.В.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гейко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, транспортного налога в соответствии со ст. ст. 388, 389, 400, 401, 357, 358 НК РФ, так административный ответчик является (являлся) собственником следующего имущества: - автомобиля марки НИССАН ЛИБЕРТИ государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - автомобиля марки ВАЗ 217030 LADA PRIORA государственный регистрационный знак № дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, - жилого дома по адресу <адрес> кадастровым номером № дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом исчислены в отношении имущества налогоплательщика суммы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2205,00 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком отправки заказных писем №;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2662,00 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком отправки заказных писем №.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанной обязанности по уплате налога в соответствии со статьями 69,70 НК РФ ему отправлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить: - недоимку, начисленную на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2662,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,34 руб.; - недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., пеню начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб., - недоимку земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,01 руб. требование направлено по почте, что подтверждается списком отправки заказных писем №.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: - недоимку, начисленную на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2205, 00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,23 руб. Задолженность по пене и недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ полностью погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; - недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,02 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ полностью погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пене на недоимку на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 1,50 руб.; - недоимку земельного налога в размере 74,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,08 руб. Задолженность по недоимке земельного за ДД.ММ.ГГГГ полностью погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по почте, что подтверждается списком отправки заказных писем №.

В связи с неисполнением указанных выше требований инспекция обратилась к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по делу ДД.ММ.ГГГГ внесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец указывает, что на момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 2985,75 руб. налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности, из которой: - недоимка, начисленная на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2662,00 руб., пеня, начисленная на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,34 руб.; - недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., пеню начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб.; - недоимку на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,01 руб.; - пеню, начисленную на указанную недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб.; - пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,08 руб.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии, из содержания представленных пояснений к административному исковому заявлению следует выводах административного истца о правомерности обращения налогового органа с заявленными административными требованиями. Просил суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и пени в общем размере 2985,75 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснял что сразу же после получения извещений в ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату всех налоговых платежей, кроме того в представленных возражениях указал о несогласии с заявленными административными исковыми требованиями, поскольку все налоги за ДД.ММ.ГГГГ были уплачены. К возражениям ответчика приложены квитанции об оплате.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 <данные изъяты> статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из представленных административным истом материалов следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: - автомобиля марки НИССАН ЛИБЕРТИ государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - автомобиля марки ВАЗ 217030 LADA PRIORA государственный регистрационный знак № дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, - жилого дома по адресу <адрес> кадастровым номером № дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

№ от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2662,00 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком отправки заказных писем №.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по делу № внесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Положениями ст. 48 п.2-4 НК РФ следует, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Как следует из материалов дела, общая сумма задолженности ФИО1 по выставленным ему требованиям не превысила 10000 рублей.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением.

Как указано выше, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа.

Из представленного административным ответчиком отзыва и квитанций об оплате следует, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес Межрайонной ФНС №3 по Омской области, в связи с получением выше упомянутого требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, произведены налоговые платежи в размере - 32,23 руб., 3,02 руб., 2205,00 руб., 207,00 руб., 74.00 руб.

Производство ФИО1 вышеуказанных платежей ДД.ММ.ГГГГ также подтверждается представленными по запросу суда сведениями из ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, так ФИО1, произведены следующие налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 3,2 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 32,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 74,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 207,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2205,00 руб., что подтверждается представленными ПАО Сбербанк платежными поручениями.

Ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена своевременно и до рассмотрения дела по существу т.е. еще в 2019 году, что подтверждается выше указанными доказательствами, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 отказать.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ф.А. Колядов