Дело № 2а-772/2023

УИД 56RS0026-01-2023-000016-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 06 июля 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Марычевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Организация ООО «<данные изъяты>», признаваемая налоговым агентом предоставила справки № от 26.02.2019, № от 27.03.2019 за 2018 год о доходах физического лица ФИО1 За 2018 год общая сумма дохода составила 524 руб. 46 коп. Сумма налога, подлежащего к уплате, составляет 68 руб. 00 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в установленные законодательством сроки начислена пеня в сумме 0 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019 (требование от 09.12.2019 №).

В период с 18.11.2005 по 30.11.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. За период с 01.01.2020 по 30.11.2020 исчислены следующие размеры обязательных взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 744 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 723 руб. 83 коп. В связи с несвоевременной оплатой образовалась задолженность, начислена пеня за период с 16.12.2020 по 15.02.2021: в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 67 руб. 84 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 261 руб. 25 коп. Направлено требование № от 16.02.2021.

В собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество в виде: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с 22.05.2015 по настоящее время; комната, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, с 13.10.2015 по настоящее время. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома: за 2018 год в сумме 118 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 118 руб. 00 коп.; в отношении комнаты: за 2018 год в сумме 55 руб. 00 коп., за 2019 года в сумме 60 руб. 00 коп. Срок уплаты налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020. В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем начислена пеня за 2018 год в сумме 0 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019, за 2019 год в сумме 1 руб. 92 коп. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования: № от 09.12.2019 со сроком уплаты до 17.01.2020, № от 16.02.2021 со сроком уплаты до 01.04.2021. Требования направлены посредством почтовой связи. Также Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-111/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который был отменен 27.06.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 38 218 руб. 15 коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 68 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 0 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 723 руб. 83 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 67 руб. 84 коп. за период с 16.12.2020 по 15.02.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29 744 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 261 руб. 25 коп. за период с 16.12.2020 по 15.02.2021;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 173 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 0 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 178 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 1 руб. 92 коп. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала. Предоставила суду чек ордера от 24.10.2022 на сумму 10 000 руб. 00 коп. и от 29.11.2022 на сумму 29 321 руб. 51 коп. Указала, что произвела указанные платежи по требования ОСП Ленинского района г. Орска в счет оплаты задолженности по исполнительному производству. На вопрос суда пояснить какая именно задолженность была оплачена указанными платежными документами не смогла. Полагает, что возможно именно взыскиваемая задолженность и была ею оплачена.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 26.02.2019, предоставленной ООО «Газпром межрегионгаз Оренбург», как налоговым агентом, сумма дохода ФИО1 составила 524 руб. 46 коп. Сумма налога, подлежащего к уплате, составила, из расчета 13 % НДФЛ, составила 68 руб. 00 коп.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налога исполнена не была, в связи с чем на указанную сумму в период с 03.12.2019 по 08.12.2019 начислена пеня в размере 0 руб. 09 коп.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлено требование № от 09.12.2019 со сроком исполнения до 17.01.2020. Срок добровольной уплаты по указанному требованию истек. Требование направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи 18.12.2019.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО1 является собственников следующих объектов налогообложения: с 22.05.2015 жилого дома, распложенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 13.10.2015 комнаты, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 года, который ФИО1 своевременно не оплачен, в связи с чем, начислена пеня.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлены требования № от 09.12.2019 со сроком исполнения до 17.01.2020 и № от 16.02.2021 со сроком исполнения до 01.04.2021. Срок добровольной уплаты по указанным требованиям истек. Требования направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой связи 18.12.2019 и 18.02.2021 соответственно.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование- 8 426 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 года.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.11.2005 по 30.11.2020.

За 2020 год ФИО1 надлежало уплатить в срок не позднее 15.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 723 руб. 83 коп.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок указанные суммы страховых взносов не уплачены, налоговым органом начислены пени по обязательным страховым платежам.

В адрес ФИО1 посредством почтовой связи 18.02.2021 направлено требование № от 16.02.2021 со сроком оплаты до 01.04.2021.

Как следует из представленных административным истцом документов, требования об оплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических и страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

18.05.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который 27.06.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление подано административным истцом в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены чек-ордера от 24.10.2022 и от 22.11.2022 ПАО <данные изъяты> на сумму 10 000 руб. 00 коп. и 29 321 руб. 51 коп. соответственно. В назначении платежа указано: оплата задолженности ФССП по номеру документа №.

Согласно информации ОСП Ленинского района г. Орска исполнительное производство №-ИП, возбужденное 02.09.2020 на основании исполнительного листа № от 31.08.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу <данные изъяты> в размере 36 749 руб. 15 коп., окончено 29.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Указанное исполнительное производство было возбуждено на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 31.08.2020, вынесенного начальником <данные изъяты>. Указанная задолженность взыскана в связи с неисполнений ФИО1 требований об уплате налога № от 15.01.2020 и № от 20.11.2019.

Согласно расчётам сумм, включенных в требование по уплате № от 20.11.2019 пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в общей сумме 592 руб. 63 коп. срок уплаты указан 01.02.2019.

Административным истцом также представлено требование № от 15.01.2020 и расчет к нему, согласно которым задолженность по страховым взносам, взысканная в рамках указанного исполнительного производства, составляет: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. 00 коп. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019) и пени за 2019 год за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85 руб. 62 коп.; на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб. 00 коп. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019) и пени за 2019 год за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 20 руб. 08 коп.

Таким образом, по представленным административным ответчикам платежным документам (чек-ордерам), ею оплачена иная задолженность по налогам в счет исполнения возбужденного ОСП Ленинского района г. Орска исполнительного производства.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств отсутствия либо уплаты взыскиваемой настоящим административным исковым заявлением задолженности по налогам.

Таким образом, требование об уплате имеющейся задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 346 руб. 54 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области 38 218 руб. 15 коп., из которых:

- 68 руб. 00 коп. - налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год;

- 00 руб. 09 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год за период с 03.12.2019 по 08.12.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 год: налог в размере 7 723 руб. 83 коп., пени в размере 67 руб. 84 коп. за период с 16.12.2020 по 15.02.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 год: налог в размере 29 744 руб. 00 коп., пени в размере 261 руб. 25 коп. за период с 16.12.2020 по 15.02.2021;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 173 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 00 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 178 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 01 руб. 92 коп. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования город Орск государственную пошлину в размере 1 346 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2023.

Судья А.А. Шидловский