Решение по делу № 2А-1960/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-1960/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-001911-82)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Митрофановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вменённый доход, пени, штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10420,76 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 298 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,47 рублей за период с 21.12.2020 по 31.05.2022, с 02.12.2021 по 10.12.2021, с 11.12.2021 по 31.03.2022;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1470 рублей, пени по транспортному налогу в размере 229,07 рублей за период с 21.12.2020 по 31.03.2022, с 11.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 10.12.2021;

- единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 год в размере 4060 рублей, пени по ЕНВД за 3 квартал 2020 год в размере 476,98 рублей за период с 02.04.2021 по 31.03.2022, штраф в размере 203 рубля;

- пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 1989,79 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022;

- пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 408,45 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022;

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1250 рублей.

В обоснование заявленных требований указано о том, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объекта - квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,3 кв.м. соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., подлежащего уплате в сумме 496 рублей, направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 496 рублей не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 35,47 рублей, направлены требования. В установленный срок налог на имущество физических лиц и пени не уплачены. Взыскание налога на имущество за 2019 год в размере 198 рублей осуществляется в рамках административного дела № 2а-1185/2022, рассмотренного Советским районным судом г. Томска, актуальная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 298 рублей, пени в размере 35,47 рублей. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон Томской области № 77-ОЗ) ФИО1 с 28.07.2012 по 01.06.2021 являлась собственником транспортного средства: автомобиль легковой, ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN): №, 1996 год выпуска, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019, 2020 гг., в сумме 2940 рублей, направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 2940 рублей не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 229,07 рублей, направлены требования. В установленный срок транспортный налог и пени по транспортному налогу не уплачены. Взыскание транспортного налога за 2019 год в размере 1 470 рублей осуществляется в рамках административного дела № 2а-1185/2022, рассмотренного Советским районный судом г. Томска, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 1 470 рублей, пени в размере 229,07 рублей. С 27.11.2013 ФИО1 поставлена на учёт в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 45, ст. 75, ст. 430, ст. 432 НК РФ налогоплательщику исчислены соответствующие виды сумм взносов за 2020 год, которые в установленные сроки не оплачены, в связи с чем, начислены пени. До настоящего времени сумма недоимки не погашена в полном объёме. В 3 квартале 2020 года ФИО1 состояла на учёте в качестве плательщика единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД). Заявленный вид деятельности по коду 10 «Развозная и разносная розничная торговля». В нарушение ст. 346.32 НК РФ ФИО1 неправомерно уменьшена сумма исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в размере 10219 рублей, что привело к неуплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 4060 рублей. Неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога привела к начислению штрафа в 203 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года начислены пени в сумме 386,31 рублей, направлены требования. В установленный срок ЕНВД, пени, штраф по ЕНВД не уплачены. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года налогоплательщика ФИО1 налоговым органом выявлен факт несоответствия значения физического показателя, неправомерного уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы. Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений. В установленный законом срок, пояснения налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган не представлены. Административному ответчику начислен штраф в размере 1250 рублей, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате штрафа. В установленный срок задолженность по штрафу в размере 1250 рублей не оплачена. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 23.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10420,76 рублей. 21.10.2022 по заявлению ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 23.09.2022. До настоящего времени сумма недоимки не погашена.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представителя не направил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, ФИО1, в качестве налогоплательщика проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019, 2020 гг. из расчёта:

- квартиры, адрес: 634055, Россия, <адрес>, кадастровый № рубля (кадастровая стоимость) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 198 рублей за 2019 год;

- квартиры, адрес: 634055, Россия, <адрес>, кадастровый № рублей (кадастровая стоимость) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 298 рублей за 2020 год.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 5045382 от 03.08.2020, № 16144609 от 01.09.2021 с извещением об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 198 рублей, за 2020 год в размере 298 рублей.

Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 35,47 рублей за периоды с 21.12.2020 по 31.05.2022, с 02.12.2021 по 10.12.2021, с 11.12.2021 по 31.03.2022.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № 118571 от 11.12.2021, № 68315 от 01.08.2022, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, обязанности указанную задолженность погасить, однако в установленный срок, данные требования не исполнены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В настоящее время на территории Томской области в соответствии с Законом Томской области № 77-ОЗ введён в действие транспортный налог.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области № 77-ОЗ, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области № 77-ОЗ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN): №, 1996 год выпуска, являющийся объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 6 Закона Томской области № 77-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Расчёт транспортного налога производится по формуле: налоговая база х на долю в праве х на налоговую ставку х на количество месяцев владения в году/12.

С учётом вышеуказанных положений закона, административным истцом исчислен транспортный налог за 2019, 2020 гг. в размере 2940 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 5045382 от 03.08.2020, № 16144609 от 01.09.2021, однако в установленный срок транспортный налог за 2019, 2020 гг. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу в размере 229,07 рублей.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику направлены требования № 118571 от 11.12.2021, № 68315 от 01.08.2022, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, обязанности указанную задолженность погасить, однако в установленный срок, данные требования не исполнены.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с 27.11.2013 по 23.12.2020.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1989,79 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 408,45 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022.

В адрес административного ответчика выставлено требование от 01.08.2022 № 68315 об уплате пени по страховым взносам, которое оставлено без удовлетворения.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), налогоплательщик ФИО1 в 3 квартале 2020 года состояла на учёте в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Заявленный вид деятельности по коду 10 «Развозная и разносная розничная торговля» (дата постановки на учёт 15.02.2017, дата снятия с учёта 23.12.2020).

Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Ю и К2:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности - Развозная и разносная розничная торговля, используются следующие показатели:

- базовая доходность в месяц - 4 500 рублей;

- физический показатель - количество работников, индивидуального предпринимателя;

- коэффициент-дефлятор К1 - на 2020 год установлен в размере 2.005;

- корректирующий коэффициент базовой доходности К2, установлен в размере 1.000.

В ходе налоговой проверки установлено, что в налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года № 1076619160 от 20.10.2020 налогоплательщиком ФИО1 правомерно заявлены базовая доходность, корректирующие коэффициенты К1, К2.

При этом в нарушение порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 26.06.2018 №ММВ-7-3/414@, ФИО1 не отражена величина физического показателя, в связи с чем, ФИО1 правомерно исчислен ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 4 060 рублей.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в данном налоговом периоде.

В рассматриваемом периоде административный ответчик не производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года № 1076619160 от 20.10.2020 ФИО1 заявлена сумма страховых взносов в размере 10219 рублей для уменьшения суммы исчисленного ЕНВД.

Согласно карточке расчётов с бюджетом страховые взносы налогоплательщиком ФИО1 в 3 квартале 2020 года не уплачены, следовательно, административный ответчик не вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД за 3 квартал 2020 года на страховые взносы в размере 10219 рублей.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года № 1076619160 от 20.10.2020, ФИО1 направлено требование № 367 о представлении пояснений от 19.01.2021. Данное требование налогоплательщиком не исполнено, письменные пояснения не представлены, изменения в налоговую декларацию, не внесены.

Таким образом, в нарушение ст. 346.32 НК РФ, ФИО1 неправомерно уменьшена сумма исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в размере 10219 рублей, что привело к неуплате ЕНВД за 3 квартал 2020 год в размере 4 060 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года ФИО1 начислены пени в размере 90,67 рублей.

Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно карточке расчётов с бюджетом, по ЕНВД у ФИО1 в предыдущем налоговом периоде отсутствует переплата по налогу, которая могла быть зачтена в счёт будущих периодов.

Таким образом, ФИО1 не подлежит освобождению от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в результате неправильного исчисления налога, что влечёт за собой начисление штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что составляет 812 рублей (4 060 рублей *20%).

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В ходе рассмотрения материалов налоговой декларации налоговым органом установлены и признаны в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства:

- тяжелое материальное положение физического лиц (деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена);

- несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие ущерба бюджету).

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

С учётом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза, что составляет 203 рубля (812 рублей / 4).

Решением № 4993 от 01.04.2021, ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, ей начислен штраф в размере 203 рубля.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 32897 от 21.05.2021, № 68315 от 01.08.2022 об уплате ЕНВД, пени, штрафа, которые в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

С учётом установленных выше смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза, что составляет 1 250 рублей (5 000 рублей / 4).

Решением № 2486 от 31.05.2022, ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, ей начислен штраф в размере 1 250 рублей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 52422 от 05.07.2022 об уплате штрафа, которое в установленный срок, не исполнено.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вменённый доход, пени, штрафам, судом проверен, признан обоснованным.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед бюджетом в общем размере 10420,76 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, 23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10420,76 рублей.

С учётом возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21.10.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска судебный приказ от 23.09.2022 отменён.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 21.04.2023.

Административное исковое заявление поступило в суд 20.04.2023, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания задолженности с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюдён.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки, пени, штрафа до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 416,83 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вменённый доход, пени, штрафам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10420,76 рублей, в том числе:

- единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 год в размере 4060 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 год в размере 476,98 рублей за период с 02.04.2021 по 31.03.2022;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1989,79 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 408,45 рублей за период с 18.02.2021 по 31.03.2022;

- штрафы в размере 203 рубля и 1250 рублей.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>. КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчётный счёт <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 416,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Оригинал решения находится в деле № 2а-1960/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-001911-82) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 31.05.2023.