Решение по делу № 2А-2486/2023 от 27.09.2023

Дело №2а-2486/2023

30RS0004-01-2023-003045-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Захаровой Е.О., при секретаре Измайловой Р.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество за 2017 год в размере 614 рублей; за 2018 год в размере 1227,00 рублей; за 2019 год в размере 153,00 рублей; пени в размере 178,55 рублей, всего задолженность ответчика составляет 2172,55 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>». Ответчик, возложенные на него законом обязанности по уплате налога на имущество не исполнил в полном объеме. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика были направлены требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1233,02 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 46,73 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 1233,02 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 153,43 рублей.

Срок исполнения требований истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка №4 Трусовского района г.Астрахани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки с ФИО1, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще по месту регистрации, о причине неявки суду не сообщила.

Неявка сторон не является препятствием для рассмотрения дела, в связи с чем, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1, являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>». Ответчик, возложенные на него законом обязанности по уплате налога на имущество не исполнил в полном объеме. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате налога в полном объеме не исполнено, Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога на имущество № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 623,82 рубля; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1233,02 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 46,73 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 729,55 рублей; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 153,43 рублей.

Срок исполнения требований истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Рассматривая требование истца о взыскании задолженности, суд учитывает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 614 рублей; за 2018 год в размере 1227,00 рублей; за 2019 год в размере 153,00 рублей; пени в размере 178,55 рублей, ответчиком не исполнена.

Материалами дела подтверждается, что самое раннее требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов N 23167 об уплате налога на имущество, (сумма которого не превысила 10000 рублей) сформировано налоговым органом 05.02.2019 г. и направлено административному ответчику, с указанием срока уплаты до 26.03.2019 г.

Упомянутое требование было ответчиком проигнорировано.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – 27.09.2022 г., что подтверждается штампом о регистрации входящей корреспонденции у мирового судьи судебного участка №4 Трусовского района г. Астрахани, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, первоначально истец обратился в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу - 27.09.2022 г., то есть по истечении шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №23167 от 05.02.2019 г. (до 26.03.2019 г.) об уплате налога, подлежащей взысканию с физического лица, когда такая сумма налогов, не превысила 10 000 рублей.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

С учетом того, что налоговым органом подано заявление по истечении сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, административное исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления полного текста решения, через районный суд, принявший решение.

Мотивированный текст решения изготовлен 29.09.2023 г.

Судья Захарова Е.О.