Решение по делу № 2А-123/2023 от 17.05.2023

72RS0022-01-2023-000144-14

Дело № 2а-123/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Уват Тюменской области 17 мая 2023 года

Уватский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Русакова К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства (без вызова сторон) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 9905, 16 рублей. Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик состояла на налоговом учете инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата обезличена) по (Дата обезличена). ЕНВД является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ, согласно пп.3 п.2 ст.18 НК РФ. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п.1 ст.346.28 НК РФ). В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по ЕНВД -224,56 рублей, 216,89 рублей, 192,06 рублей, 208,54 рубля, 196,35 рублей, 202,90 рублей, 196,35 рублей, 202,90 рублей, 2020,90 рублей, 199,51 рубль, 209,89 рублей, 203,12 рублей, 213,28 рублей, 195,90 рублей.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС: - 412,27 рублей, 365,08 рублей, 396,40 рублей, 373,23 рубля, 385,67 рублей, 373,23 рубля, 385,67 рублей, 385,67 рублей, 379,24 рубля, 398,97 рублей, 386,10 рублей, 405,41 рубль, 372,37 рублей. -11,18 рублей, 38,36 рублей, 41,65 рублей, 39,22 рубля, 40,53 рубля, 39,22 рубля, 40,53 рубля, 40,53 рубля, 39,85 рублей, 41,93 рубля, 40,57 рублей, 42,60 рублей, 39,13 рублей.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС: -2,20 рублей, 7, 53 рубля, 8,17 рубля, 7,69 рублей, 7,95 рублей, 7,69 рублей, 7,95 рублей, 7,95 рублей, 7,82 рубля,8,22 рубля, 7,96 рублей, 8, 36 рублей, 7,68 рублей.

Выявив задолженность по налогу, ответчику направлено требование от (Дата обезличена) со сроком уплаты до (Дата обезличена). В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России (Номер обезличен) по (Адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка (Номер обезличен) Уватского судебного района (Адрес обезличен) с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. (Дата обезличена) решением и.о.мирового судьи судебного участка (Номер обезличен) Уватского судебного района (Адрес обезличен), мировым судьей судебного участка (Номер обезличен) Тобольского судебного района (Адрес обезличен) вынесен судебный приказ (Номер обезличен)а-2235/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности пени по обязательным платежам. Определением от (Дата обезличена) мировым судьей судебного участка (Номер обезличен) Уватского судебного района (Адрес обезличен) судебный приказ (Номер обезличен)а-2235/2022/1м отменен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно требованию (Номер обезличен) по состоянию на (Дата обезличена), административному ответчику административным истцом предложено в срок до (Дата обезличена) погасить задолженность в размере 163074,80 рублей, в том числе, по налогам (сборам, страховым взносам) 94546,66 рублей

Представителем истца представлен расчет сумм пени, включенных в требование по уплате (Номер обезличен)).

Согласно сообщению, требование об оплате получено ответчиком (Дата обезличена) ().

Представителем истца приложены карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Согласно учетным данным налогоплательщика-физического лица, ФИО1, (Дата обезличена) года рождения, уроженка (Адрес обезличен), адрес: (Адрес обезличен)).

Согласно выписке из ЕГРИП ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата обезличена) по (Дата обезличена) ().

Определением мирового судьи судебного участка (Номер обезличен) Уватского судебного района (Адрес обезличен) от (Дата обезличена) судебный приказ (Номер обезличен)а-2235/2022/1м от (Дата обезличена) отменен

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с ч.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с ч.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК Ф налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона Федеральный закон от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" отношения по обязательному социальному страхованию возникают: у страхователя (работодателя) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у страховщика - с момента регистрации страхователя.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 11 Федерального закона страховщики имеют право взыскивать со страхователей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, недоимки по страховым взносам, а также налагать штрафы, начислять пени и осуществлять другие начисления в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 2, 3 ч.2 ст.17 Федерального закона N 125-ФЗ от 24 июля 1998 года "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы, исполнять решения страховщика о страховых выплатах.

В соответствии с ч.1 ст.19 Федерального закона N 125-ФЗ страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, за своевременную выплату застрахованным отдельных видов обеспечения по страхованию в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, а также за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию.

Согласно ч.1 ст.26.9 Федерального закона N 125-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется страхователю в течение десяти рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Федеральным законом (ч.3).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч.5).

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по (Адрес обезличен) в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата обезличена). Деятельность прекращена (Дата обезличена) Административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), плательщиком страховых взносов, плательщиком НДФЛ, однако, в установленный законодательством срок обязательные платежи не уплатила, в связи с чем, административным истцом ей начислены пени.

Административным истцом произведен расчет пени по ЕНВД, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, по НДФЛ.

Приведенный расчет пени административным истцом произведен верно и сомнений у суда не вызывает. Доказательств, опровергающих произведенные административным истцом расчеты, административным ответчиком не представлено.

Административным истцом требование об уплате пени направлено административному ответчику (Дата обезличена) с указанием срока исполнения – (Дата обезличена), однако до настоящего времени административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности.

Таким образом, требование истца о взыскании недоимки пени по ЕНВД, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, по НДФЛ с административного ответчика является законным и обоснованным, в силу чего подлежащим удовлетворению.

Истец просит взыскать соответчика общую сумму в размере 9905 рублей 16 копеек.

Вместе с тем, истцом допущена счетная ошибка при указании итоговой суммы, подлежащей взысканию, поскольку при сложении указанных в просительной части искового заявления сумм, итоговая сумма равняется 8741 рубль 59 копеек, в том числе пени по:

- НДФЛ = 264,66 рублей,

- ЕНВД = 2865,15 рублей,

- ОПС = 5514,61 рублей,

- ОМС = 97,17 рублей.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию сумма равная 8741 рубль 59 копеек.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, который при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. ст. 103, 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (Номер обезличен)) в пользу Межрайонной ИФНС России (Номер обезличен) по (Адрес обезличен) задолженность по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 264 рубля 66 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход в размере 2865 рублей 15 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 5514 рублей 61 копейку;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 97 рублей 17 копеек,

а всего взыскать 8741 (восемь тысяч семьсот сорок один) рубль 59 (пятьдесят девять) копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии, путем подачи жалобы в Уватский районный суд Тюменской области.

Судья К.А. Русаков

Решение не вступило в законную силу.