УИД 74RS0001-01-2024-006799-43
дело № 2а-1128/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,
при секретаре Коростине Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имуществу и транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2021 год в сумме 1171 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1351 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 2010 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 2010 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 2010 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 2010 руб., пени транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 2675,56 руб. (с учетом уточнения, л.д. 45)
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году принадлежали на праве собственности транспортные средства Фольксваген Тигуан гос ном №, 2008 года выпуска, VIN №; ВАЗ 21074 гос ном №, 2005 года выпуска, VIN № и Мазда Фамилия гос ном №, 2002 года выпуска. Также административному ответчику с 2021 года принадлежит квартира по адресу: <...>, кадастровый номер: № площадью 82,1 кв.м. Кроме того административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Поскольку свои обязанности по оплате налогов административный ответчик выполнял ненадлежащим образом в его адрес были направлены налоговые уведомления об уплате налога №32115576 от 14.07.2018, №77191167 от 23.08.2019, №26265582 от 03.08.2020, №13533459 от 01.09.2021, №1174121 от 01.09.2022, №100892199 от 12.08.2023. в связи с неуплатой налогов, административному ответчику были начислены пени. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивал, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за период с 2020 года по 2023 год в размере в размере 15438 руб. 14 коп. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Челябинска 20.03.2024 года отменен судебный приказ от 24.01.2024г., в связи с поступлением возражений от административного ответчика, в связи, с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 4 оборот, 43)
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом по месту регистрации по месту жительства по адресу: <адрес> судебной повесткой, почтовое отправление возвращено органом почтовой связи по причине истечения срока хранения. (л.д. 44).
При исполненной судом возложенной на неё в силу закона обязанности по извещению ответчика по месту его жительства и регистрации о времени и месте судебного разбирательства посредством почтовой связи, уклонение административного ответчика ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.
Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Льготой по налогу ответчик не пользуется.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит с 02.02.2021 года квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 82,1 кв.м.
Налоговая база на квартиру в 2021 году составила 1171 руб., из расчета: 2702249*1/2*0,10%/12*12.
Налоговая база на квартиру в 2022 году составляла 1351 руб., из расчета: 2702249*1/2*0,10%/12*12*1.1.
Итого сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила по расчету Инспекции составила 2522 руб. за 2021 и 2022г.
Расчет налога на имущество физических лиц за период 2021,2022 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.
Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №1184121 от 01.09.2022 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц за 2021 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г. (л.д. 8).
Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №100892199 от 12.08.2023 года по оплате задолженности налога на имущество в сумме 1351 руб., сроком исполнения – не позднее 01.12.2023г., путем почтовых направления и которые до настоящего время не исполнены. (л.д. 7-8)
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2019, 2020, 2021 и 2022 году являлся собственником автомобиля Фольксваген Тигуан VIN <***>, 2008 года выпуска, соответственно, ФИО1 является плательщиком указанного налога, однако, в срок, установленный налоговым органом, обязанность по его уплате не исполнял.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №1184121 от 01.09.2022 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2021 год, в сумме 2010 руб., сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г; №13533459 от 01.09.2021 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2020 год, в сумме 2010 руб., сроком исполнения – не позднее 01.12.2021г.; №26265582 от 03.08.2020 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2019 год, в сумме 2010 руб., сроком исполнения – не позднее 01.12.2020г. и №100892199 от 12.08.2023 года с расчетами и суммой транспортного налога за 2022 год, в сумме 2010 руб., сроком исполнения – не позднее 01.12.2023г. (л.д. 8,9,10,11, 21-24), реестры направлений налоговых уведомлений за 2018, 2019 года не сохранены инспекцией, уничтожены, о чем составлены соответствующие акты. (л.д.16)
Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №12941 по состоянию на 23.07.2023 по оплате задолженности по транспортному налогу в сумме 9454,67 руб., налога на имущество в сумме 1171 руб., налога на профессиональный доход 1200 руб. и пени в сумме 2986,29 руб., сроком исполнения – не позднее 11.09.2023г., путем направления в личный кабинет налогоплательщика и было получено налогоплательщиком 07.08.2023 года, которое до настоящего время не исполнено. (л.д. 19-20)
Расчет транспортного налога за периоды с 2019 по 2022 год, включительно, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.
С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года в сумме 22749,80 руб., в том числе пени 2124,13 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2124,13 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1290 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 18944,29 руб., в том числе пени 3667,62 руб., из которых: пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 1872,62 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 8,78 руб., пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 – 242,73 руб., пени с 01.01.2023 для звсп, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 1543,49 руб. Также инспекцией уменьшена сумма пени на 81,48 руб.
Итого сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, за период с 04.12.2018 года по 11.12.2023 года составила 3586,14 руб.
С учетом уточнения требований с ФИО1, подлежит взысканию пени за период с 04.12.2018 года по 11.12.2023 года в размере 2675,56 руб.
В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу абзаца 1 части 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции на 08.02.2021 (срок выставления требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Материалами дела подтверждается, что срок исполнения по требованию N 12941 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход, пени установлен ФИО1 до 11.09.2023.
Поскольку срок исполнения требования об уплате обязательных платежей N 12941 от 23.07.2023 истек 11.09.2023, а общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., 17.01.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 39)
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Советского района г. Челябинска от 20.03.2024 по возражениям должника ФИО1 отменен судебный приказ от 24.01.2024 N 2а-175/2024 (л.д. 40-42).
Фактически мировой судья направил в адрес инспекции определение об отмене судебного приказа по делу №2а-175/2024 только 20.08.2024г. (л.д. 12)
С административным иском инспекция обратилась в районный суд 03.12.2024г.
Таким образом, кассационный суд приходит к выводу, что установленные статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ сроки для принудительного взыскания недоимки не нарушены.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Инспекции подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1171 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1351 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2010 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2010 руб., пени за период с 04.12.2018 по 11.12.2023 года в сумме 2675,56 руб.
Кроме того, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, ИНН <***>, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1171 руб. (одна тысяча сто семьдесят один) руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1351 (одна тысяча триста пятьдесят один) руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2010 (две тысячи десять) руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2010 (две тысячи десять) руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2010 (две тысячи десять) руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2010 (две тысячи десять) руб., пени за период с 04.12.2018 по 11.12.2023 года в сумме 2675 (две тысячи шестьсот семьдесят пять) руб.,56 коп. Итого взыскать 13237 (тринадцать тысяч двести тридцать семь) руб. 56 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме через Советский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Щеркина Т.Р.
Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.