Решение по делу № 2А-3151/2023 от 28.09.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2023-002512-53

Дело № 2а-3151/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: № об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 3747,00 руб.; № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 619,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 3507,00 руб. (ОКТМО №) и 1291,00 руб. (ОКТМО №); № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 656,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 14030,00 руб. (ОКТМО №), земельного налога за 2018 год в сумме 2613,00 руб. (ОКТМО №) и 1291,00 руб. (ОКТМО №); № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 486,00 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 1291,00 руб. (ОКТМО №) и 2122,00 руб. (ОКТМО №); № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1045,00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 1291,00 руб. (ОКТМО №) и 1599,00 руб. (ОКТМО №).

В установленный срок налог на имущество физических лиц и земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и выставлены требования: №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей по требованию от 21.12.2021 №. Срок уплаты по требованию № – до 04.02.2022, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 04.08.2022. Судебный приказ № 2а-794/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 18.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Исковое заявление в суд направлено налоговым органом в пределах срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 81,02 руб.; налог на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 656,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 26,72 руб.; налог на имущество за налоговый период 2019 года в сумме 486,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2019 года в сумме 6,13 руб.; налог на имущество за налоговый период 2020 года в сумме 1045,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2020 года в сумме 5,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2016 года в сумме 294,08 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 1049,50 руб.; земельный налог за налоговый период 2018 года в сумме 1291,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 года в сумме 203,75 руб.; земельный налог за налоговый период 2019 года в сумме 3413,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2019 года в сумме 43,03 руб.; земельный налог за налоговый период 2020 года в сумме 2890,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2020 года в сумме 13,83 руб. Всего задолженность: 11 504,06 руб.

Кроме того, налоговый орган обратился к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за налоговые периоды 2017-2018 гг.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и выставлены требования: № по состоянию на 28.06.2019, № по состоянию на 19.12.2019, № по состоянию на 06.07.2020, № по состоянию на 06.07.2020.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 19.12.2019, превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 24.11.2020, соответственно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам, истекает 28.05.2021.

Судебный приказ № 2а-4604/2020 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.12.2020 и в последующем отменен 15.02.2021 в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ; взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 14030,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 13,49 руб.; недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 2613,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2,35 руб. Всего задолженность: 16658,84 руб.

Определением судьи от 16.08.2023 административные дела по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам № 2а-3151/2023 и 2а-4460/2023 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением объединенному делу № 2а-3151/2023.

Определением судьи от 05.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации), конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали что, меры по взысканию обязательных платежей и санкций к ФИО1 в рамках искового производства после отмены судебного приказа № 2а-4604/2020, не принимались. Информацией о получении Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю определения от 15.02.2021 об отмене судебного приказа № 2а-4604/2020 от 01.12.2020, налоговый орган не располагает.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 2512.2020).

Кроме того, административному ответчику принадлежали земельные участки с кадастровыми № (с 22.02.2013 по настоящее время); № (с 25.09.2012 по настоящее время); № (с 20.02.2015 по настоящее время); № (с 22.02.2013 по 22.09.2016); № (с 22.02.2013 по 22.09.2016); № (с 22.02.2013 по 22.09.2016); № (с 22.02.2013 по 22.09.2016); № (с 22.02.2013 по 22.09.2016); № (с 22.02.2013 по 26.09.2016); № (с 20.02.2015 по 23.03.2017); № (с 20.02.2015 по 23.03.2017); № (с 20.02.2015 по 16.08.2017); № (с 20.02.2015 по 16.08.2017); № (с 20.02.2015 по 05.09.2017); № (с 20.02.2015 по 26.03.2018); № (с 20.02.2015 по 27.06.2019); № (с 20.02.2015 по 02.12.2022); № (с 15.02.2010 по 11.05.2023).

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 ФИО1 подлежал уплате земельный налог за 2014-2015 гг. в размере 672 519,00 руб. (ОКТМО №) и 14245,00 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 289,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.11.2017 со сроком уплаты не позднее 16.02.2018 ФИО1 подлежал уплате земельный налог за 2016 год в размере 3747,00 руб. (перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №).

На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2017 год в размере 3507,00 руб. (ОКТМО №) и 1291,00 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 619,00 руб.

Согласно налогового уведомления № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2017 год (с учетом пересчета по налоговому уведомлению №) и 2018 год в размере 16643,00 руб. (ОКТМО №) и 1291,00 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 656,00 руб.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020) ФИО1 подлежали уплате земельный налог за 2019 год в размере 1291,00 руб. (ОКТМО №) и 2122,00 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 486,00 руб.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2020 год в размере 1291,00 руб. (ОКТМО №) и 1599,00 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1045,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ по состоянию на 28.01.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 619,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 8,73 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019 (л.д. 26);

№ по состоянию на 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 133,85 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 24.06.2019 (л.д. 28);

№ по состоянию на 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 об уплате пени в общем размере 1016,26 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23,62 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 24.06.2019 (л.д. 31);

№ по состоянию на 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,88 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 25.06.2019 (л.д. 34);

№ по состоянию на 27.06.2019 со сроком уплаты до 04.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,88 руб. за период просрочки с 26.06.2019 по 26.06.2019 (л.д. 37);

№ по состоянию на 27.06.2019 со сроком уплаты до 04.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,45 руб., в том числе за 2017 год в размере 0,31 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 26.06.2019 (л.д. 40);

№ по состоянию на 28.06.2019 со сроком уплаты до 05.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 руб., в том числе за 2017 год в размере 0,15 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019 (л.д. 43);

№ по состоянию на 28.06.2019 со сроком уплаты до 05.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,87 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019 (л.д. 133);

№ по состоянию на 12.11.2019 со сроком уплаты до 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 29,58 руб., в том числе за 2017 год в размере 20,17 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д. 46);

№ по состоянию на 13.11.2019 со сроком уплаты до 24.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 475,33 руб., в том числе за 2016 год в размере 125,71 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 12.11.2019, за 2017 год в размере 43,32 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 12.11.2019 (л.д. 49);

№ по состоянию на 19.12.2019 со сроком уплаты до 28.01.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 16643,00 и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 57,28 руб. (указанная недоимка и пени не входят в предмет данных исковых требований) (л.д. 136);

№ по состоянию на 06.02.2020 со сроком уплаты до 23.03.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 656,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 8,96 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020 (л.д. 52);

№ по состоянию на 12.02.2020 со сроком уплаты до 27.03.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1291,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 19,22 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 (л.д. 55);

№ по состоянию на 25.06.2020 со сроком уплаты до 23.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 669,80 руб., в том числе за 2016 год в размере 168,37 руб. за период просрочки с 13.11.2019 по 24.06.2020; за 2017 год в размере 58,00 руб. за период просрочки с 13.11.2019 по 24.06.2020; за 2018 год в размере 33,19 руб. за период просрочки с 12.02.2020 по 24.06.2020 (л.д. 58);

№ по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58,89 руб., в том числе за 2017 год в размере 28,04 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2018 год в размере 17,76 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020 (л.д. 61);

№ по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 795,42 руб., в том числе за 2017 год в размере 529,74 руб. за период просрочки с 19.12.2019 по 28.06.2020, за 2018 год в размере 98,66 руб. за период просрочки с 19.12.2019 по 28.06.2020 (л.д. 64);

№ по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 4,25 руб., в том числе за 2017 год в размере 2,11 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 29.06.2020, за 2018 год в размере 0,40 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 29.06.2020 (л.д. 67);

№ по состоянию на 06.07.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 25,40 руб., в том числе за 2017 год в размере 12,62 руб. за период просрочки с 30.06.2020 по 05.07.2020 (л.д. 139);

№ по состоянию на 23.11.2020 со сроком уплаты до 14.01.2021 об уплате пени, начисленные по земельному налогу в размере 588,16 руб., в том числе за 2017 год в размере 280,72 руб. за период просрочки с 06.07.2020 по 22.11.2020, за 2018 год в размере 52,28 руб. за период просрочки с 06.07.2020 по 22.11.2020 (л.д. 70);

№ по состоянию на 01.03.2021 со сроком уплаты до 19.05.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 486,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 6,13 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 28.02.2021; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2122,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 26,75 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 28.02.2021; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1291,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 16,28 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 28.02.2021 (л.д. 73);

№ по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты до 04.02.2022 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1045,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 5,00 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1599,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,65 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1291,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 6,18 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021 (л.д. 77);

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный в требовании срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.12.2020 мировым судьей судебного приказа № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-4604/2020 о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 14040 руб., недоимки по земельному налогу за 201год в размере 2613,00 руб., пени в размере 94,65 руб.

15.02.2021 определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-794/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 12 172,65 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2018 - 1291,00 руб., 2019 – 3413,00 руб., 2020 – 2890,00 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 2806,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.11.2022 судебный приказ № 2а-794/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая дату отмены судебного приказа 2а-794/2022 (18.11.2022) и дату направления административного искового заявления в суд (принято в отделение связи 18.05.2023), 6-ти месячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Судебный приказ № 2а-4604/2020 был отменен в связи с поступившими возражениями должника 15.02.2021. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 28.07.2023, т.е. с пропуском 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, просят учесть, что определение было получено Инспекцией после направления запроса № от 11.07.2023, что подтверждается отметкой о принятии документа, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Разрешая заявленное ходатайство, суд учитывает, что на основании приказа ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-4/588 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю» с 11.01.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (Долговой центр) с возложением на нее функций взыскания (урегулирования) задолженности, а также обеспечения процедур банкротства в отношении всех должников, независимости от их места постановки на учет.

Поскольку материалы административного дела № 2а-4604/2020 не содержат сведений о направлении копии определения об отмены судебного приказа № 2а-4604/2020 в адрес Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, суд считает причину пропуска срока для обращения в суд уважительной.

С учетом доводов налогового органа, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.06.2019 по административному делу № 2а-2347/2019 с административного ответчика взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 3747 руб. (ОКТМО №). Решение вступило в законную силу 17.07.2019.

Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного решения суда №-ИП окончено 25.11.2019 на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества. Денежные средства в рамках исполнительного производства не удерживались. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа к взысканию, суду не представлены. В настоящее время трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению, установленный частью 1 статьи 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» истек.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность по недоимке по земельному налогу за 2016 год налоговым органом списана.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности, при том, что в настоящее время основная задолженность по земельному налогу за налоговый период 2016 года с ответчика не взыскана, возможность её взыскания утрачена, оснований для взыскания с ФИО2 пени в общем размере 294,08 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 24.06.2020, не имеется, в указанной части заявленных требований иск удовлетворению не подлежит.

При разрешении требований о взыскании пени в общем размере 81,02 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (619,00 руб.) и земельный налог за 2017 год в общем размере 136,48 руб. (недоимка 3507,00 руб.) за налоговый период 2017 года, судом установлено следующее.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 619,00 руб., а также недоимка по земельному налогу в размере 3507,00 руб. оплачены налогоплательщиком 16.05.2023.

При этом, вышеуказанная недоимка по земельному налогу взыскивалась с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-3368/2019 (отменен 18.11.2022), а также в рамках административного дела № 2а-3331/2023.В ходе рассмотрения указанного дела, недоимка была оплачена 16.05.2023. Кроме того, произведенный платеж был зачтен также в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 619,00 руб.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 22.06.2023 по делу № 2а-3331/2023 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 49,45 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (3507,00 руб.) в общем размере 136,48 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 27.06.2019, а также пени, начисленные, на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (619,00 руб.) в общем размере 81,02 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020 подлежат взысканию с ответчика.

Требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 14030,00 руб., и начисленных на указанную недоимку пени в общей сумме 825,19 руб., судом удовлетворяются в полном объеме.

Как ранее указано судом, основная недоимка взыскивалась с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-4604/2020 от 01.12.2020 и в дальнейшем отмененного 15.02.2021. Поскольку, ранее суд счел возможным восстановить налоговому органу срок на обращение в суд с настоящими требованиями, доказательства уплаты данной задолженности, ответчиком не представлено, в порядке принудительного исполнения задолженность не удерживалась, соответственно, недоимка подлежит взысканию с ответчика в заявленном размере.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 101,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 1291,00 руб., судом установлено, что основная недоимка списана решением налогового органа по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства. Вместе с тем, доказательств принятия налоговым органом мер по взысканию данной недоимки в судебном порядке, налоговым органом не представлено, судом не установлено. Таким образом, в соответствии с положениями ч.4 ст. 59 НК РФ указанная недоимки подлежит признаю безнадежной ко взысканию, а начисленные на неё пени, взысканию не подлежат.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг., а также начисленных на указанную недоимки пени, суд учитывает, что ответчик, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, доказательства отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1033,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 81 рубль 02 копейки за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 656,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 26 рублей 72 копейки за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 486,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2019 года в сумме 6 рублей 13 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 28.02.2021;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 1045,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2020 года в сумме 5,00 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 14030 рублей;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 136 рублей 48 копеек за период просрочки с 28.01.2019 по 27.06.2019;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 825 рублей 19 копеек за период просрочки с 19.12.2019 по 22.11.2020;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 1291,00 рубль;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 года в сумме 52 рубля 41 копейку за период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 2613,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 года в сумме 153 рубля 69 копеек за период просрочки с 19.12.2019 по 22.11.2020;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 3413,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2019 года в сумме 43 рубля 03 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 28.02.2021;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 2890,00 рублей;

пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2020 года в сумме 13 рублей 83 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Всего задолженность 27 767 рублей 50 копеек.

В остальной части исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1033,00 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено - 11.10.2023.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова