Дело № 2а-482/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мегион 15 октября 2025 г.

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего судьи Медведева С.Н.

при ведении протокола помощником судьи Литвиненко Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2, заинтересованные лица ФИО1, Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Департамент социального развития <адрес> – Югры, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, проживающий по адресу: <адрес> Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса). Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 уплату налога на доходы физических лиц не произвел. ДД.ММ.ГГГГ Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022 год в части не отражения дохода, полученного от продажи квартиры с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, ФИО8 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по НДФЛ 65000 рублей 00 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1218 рублей 75 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1625 рублей. На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику почтой направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 62867291332735). В требовании был установлен срок для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность оплачена не была. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса). Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Расчет пени в размере 6866 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (231 дн.), начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 рублей. Основной долг охвачен мерами взыскания судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса). Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65000 рублей 00 копеек, штраф в размере 2843 рублей 75 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6866 рублей 17 копеек, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 в размере 65000 рублей 00 копеек, всего взыскать 74709 рублей 92 копеек.

В качестве заинтересованных лиц по делу привлечены Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Департамент социального развития <адрес> – Югры, ФИО1

В судебном заседании установлено, что решением Мегионского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 признан недееспособным. Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Департамента социального развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры ФИО1 назначен опекуном совершеннолетнего недееспособного ФИО2

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением согласился, указал, что сразу всю сумму уплатить будет затруднительно.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании доводы административного искового заявления также не оспаривал.

Представитель заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО5 в судебном заседании иск поддержала, просила удовлетворить заявленные требования, представила также письменные пояснения по иску, в которых указала, что ФИО2 состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 на Едином налоговом счете числится недоимка в сумме 97442 рублей 58 копеек из них налог на доходы физических лиц в сумме 65000 рублей, штрафные санкции в сумме 2843 рублей 75 копеек, пени в сумме 29598 рублей 83 копеек. По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ханты-Мансийскому автономному7 округу – Югре в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка расчета сформированного ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в связи с получением дохода в 2022 году по отчуждению недвижимого имущества. В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ реализовано имущество, расположенное по адресу: <адрес>, полученной в порядке наследования ДД.ММ.ГГГГ от умершего близкого родственника, матери ФИО6 Согласно сведениям, представленным Росреестром, установлено, что объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, был зарегистрирован на имя ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, с суммой налога к уплате в размере 65000 рублей По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса сумма налога, доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки, произведена с учетом предоставленного ФИО2 имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в размере 1000000 рублей и составила 65000 рублей ((1500000 - 1000000) * 13 %). В рамках камеральной проверки, иные обстоятельства для уменьшения суммы НДФЛ в отношении вышеуказанного налогоплательщика Инспекцией не выявлены. При вынесении Решения Инспекцией при расчете штрафных санкций по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса применены смягчающие обстоятельства и при вынесении Решения уменьшены в 8 раз и соответственно составили: по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса - 1218 рублей 75 копеек (65000.00 руб. * 5 % * 3 мес. / 8); по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса - 1625 рублей 00 копеек ((65000.00 * 20 %) / 8). Отражение на едином налоговом счете недоимки по НДФЛ в сумме 66625 рублей (65000 + 1625) произведено с учетом включения в сумму НДФЛ суммы штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса - 1625 рублей, что при этом не повлекло необоснованное увеличение налоговых обязательств у налогоплательщика. Обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в части декларирования доходов, полученных по наследству, в связи со смертью наследодателя у налогоплательщика отсутствовала. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный объект недвижимого имущества продан. В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса. Согласно п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которого соблюдено условие: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса); в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде квартиры не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса). Согласно имеющимся у Инспекции сведениям, право собственности на квартиру у ФИО2 возникло ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика меньше минимального предельного срока (три года) владения объектом недвижимого имущества. На основании пп. 2 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса, ФИО2 являющемуся <данные изъяты>, предоставлена льгота по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, на объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 628684, <адрес>

Представитель заинтересованного лица Департамента социального развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры ФИО9 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований, принимая во внимание мнение законного представителя административного ответчика.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца,

Выслушав участвующих в судебном заседании лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2016 минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 данного Кодекса.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз. 2 п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» введено новое правовое регулирование, согласно которому если иное не установлено ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении).

Согласно п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на жилое помещение, <адрес>, в <адрес>, 2-го микрорайона, <адрес>. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности ФИО2 на указанное жилое помещение прекращено ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения минимального срока владения.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании проведенной камеральной проверки ФИО2 привлечён к налоговой ответственности с уплатой штрафа в размере 2843 рублей 75 копеек. Проверкой установлено, что ФИО2 продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, квартира ДД.ММ.ГГГГ000 рублей. Доход от продажи объекта недвижимого имущества составил 500000 рублей, а сумма начисленного налога на доходы физических лиц - 65000 рублей (500000 * 13 %).

В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений посредством почтового отправления АО «Почта России» от 07.09.2022 № 8902 по отчуждению недвижимого имущества, либо предоставление налоговой декларации за 2022 год. Требование налогоплательщиком получено 19.09.2023. Декларация налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены. В отношении налогоплательщика 18.07.2023 налоговым органом сформирован и произведён расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества (квартира) за 2022 год. В результате камеральной налоговой проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц в размере 65000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: штрафов в размере 1625 рублей 00 копеек, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 65000 рублей 00 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 1218 рублей 75 копеек.

В установленные сроки налоги административным ответчиком уплачены не были.

Из материалов дела также следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66625 рублей 00 копеек, штрафа за налоговое правонарушение на 2022 год в размере 1218 рублей 75 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6866 рублей 17 копеек, всего 74709 рублей 92 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Мегионского судебного района ХМАО – Югры – мирового судьи судебного участка № Мегионского судебного района ХМАО – Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от законного представителя ФИО2 - ФИО1 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Мегионский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке), то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафу, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2, заинтересованные лица ФИО1, Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Департамент социального развития <адрес> – Югры, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в соответствующий бюджет: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65000 рублей 00 копеек, штраф в размере 2843 рублей 75 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6866 рублей 17 копеек, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 в размере 65000 рублей 00 копеек, всего взыскать 74709 (семьдесят четыре тысячи семьсот девять) рублей 92 копеек.

Реквизиты для уплаты налога, штрафа, пени: Получатель: Казначейство России (ФНС России). Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК: 017003983; Счет банка получателя: 40№; Счет получателя: 03№; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; Статус плательщика: 13; КБК 18№; Код ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 29.10.2025.

Судья подпись

Копия верна

Судья С.Н. Медведев