Дело № 2а-764/2023

УИД: 29RS0014-01-2022-006003-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Архангельск 25 января 2023 года

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Тучиной Ю.А.

при секретаре Семеновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС по г. Архангельску, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимости: гаража, расположенного по адресу: Архангельская обл..., кадастровый номер <№>; квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>; стоянки для автомашин, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>. Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц. Также ФИО1 в 2020 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль <***>; автомобиль <***>, а также маломерное судно <***>. Данные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 21 декабря 2021 года <№>. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. 07 апреля 2022 года мировой судья судебного участка № 6 Ломоносовского судебного района г. Архангельска отменил судебный приказ от 22 марта 2022 по делу <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 02 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 67025 руб., а всего 67027 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судне направил.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в ходе рассмотрения дела с исковыми требованиями не согласился. Пояснил, что объект недвижимости по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№> принадлежит не ему, а иному лицу. Транспортное средство <***>, было конфисковано по приговору суда в 2016 году. Автомобиль <***>, продан в 2016 году, с регистрационного учета не снят, поскольку на него наложен запрет совершения регистрационных действий судебными приставами. Просил в удовлетворении иска отказать.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с законом Архангельской области от 01.10.2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге», транспортный налог введен на территории Архангельской области.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил Б. налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 334 руб. с гаража, расположенного по адресу: Архангельская обл..., кадастровый номер <№>; в сумме 3289 руб. с квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>; в сумме 02 руб. со стоянки для автомашин, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 01 сентября 2021 года.

Данное уведомление также содержит сведения об исчислении транспортного налога за 2020 год со следующих объектов:

- автомобиль <***>;

- автомобиль <ТС1>;

- маломерное судно <ТС3>.

Уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 30 сентября 2021 года.

26 декабря 2021 года ФИО1 отправлено требование <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб., транспортному налогу в размере 67025 руб., в котором ему предлагалось погасить задолженность в срок до 15 февраля 2022 года.

Сведений об исполнении требования в полном объеме в материалах дела не содержится.

22 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ по делу <№> на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи от 07 апреля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, никем не оспариваются, в связи с чем, суд полагает их установленными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником объекта налогообложения транспортным налогом обязан был оплатить его.

В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2020 год.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 43200 руб. (объект налогообложения автомобиль <ТС1>).

При этом суд отвергает доводы ФИО1 об отсутствии указанной обязанности в связи со следующим.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено (статья 357, статья 358, пункт 4 статьи 85 НК РФ, пункт 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Доказательств, подтверждающих снятие ФИО1 транспортного средства марки <ТС1>, с регистрационного учета или факт регистрации данного транспортного средства за другим лицом не представлено.

Запрет на совершение регистрационных действий в отношении указанного транспортного средства, был наложен постановлениями судебных приставов-исполнителей в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1, то есть наложение запрета обусловлено поведением самого административного ответчика, имевшего и имеющего задолженность по исполнительным производствам.

Таким образом, указанные административным ответчиком обстоятельства не могут быть признаны основанием для его освобождения от уплаты транспортного налога за 2020 год, поскольку их наступление зависело от его самого, допустившего применение в отношении него мер принудительного исполнения в рамках исполнительных производств.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2020 год в размере 02 руб., исчисленного с объекта налогообложения стоянки для автомашин, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, а также транспортного налога за 2020 год в размере 520 руб. с объектов налогообложения: маломерное судно <ТС3>, и транспортное средство <ТС2>, суд руководствуется следующим.

Отсутствие у физического лица объекта налогообложения в налоговом периоде влечет прекращение обязанности по оплате как налога на имущество физических лиц, так и транспортного налога.

Согласно сведениям из ЕГРН, в 2020 году ФИО1 не являлся собственником объекта недвижимости по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>.

Каких-либо маломерных судов, в том числе и <ТС3>, за ФИО1 не числится, что подтверждается ответом ГУ МЧС России по Архангельской области от 17 января 2023 года.

Приговором Холмогорского районного суда Архангельской области от 07 сентября 2016 года транспортное средство <ТС2>, конфискован в установленном законом порядке.

Суд, руководствуясь ч. 3 ст. 3, ст. 357, частью 1 статьи 358 НК РФ, ст. 104.1 УК РФ, исходит из того, что конфискация имущества на основании обвинительного приговора влечет прекращение права собственности и, как следствие, собственник освобождается от обязанности уплаты транспортного налога. Принимая во внимание отсутствие объективной возможности у ответчика, произвести действия по снятию с регистрационного учета конфискованного транспортного средства, факт регистрации транспортного средства на его имя не может быть признан единственным условием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога, предусмотренного статьей 362 НК РФ.

Согласно ст. 104.1 УК РФ, конфискация имущества есть принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства на основании обвинительного приговора, помимо прочего, орудий, оборудования или иных средств совершения преступления, принадлежащих обвиняемому.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 235 ГК РФ, право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится, в том числе, конфискация имущества.

Согласно части 1 статьи 243 ГК РФ, под конфискацией понимается безвозмездное изъятие у собственника имущества по решению суда в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения. В силу названной нормы закона конфискация является основанием прекращения права собственности.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм, на основании приговора Холмогорского районного суда Архангельской области от 07 сентября 2016 года по делу <№>, вступившего в законную силу, право собственности ответчика на транспортное средство прекращено в установленном законом порядке. Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Пунктом 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001, действовавших на момент конфискации транспортного средства (далее - Правила), установлено, что изменение регистрационных данных транспортных средств, в частности на основании решений судов об их изъятии или отчуждении, может осуществляться при представлении заявлений лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда должно быть возвращено или передано транспортное средство, должностными лицами, определяемыми решениями судов.

Таким образом, физическое лицо, на которое зарегистрировано конфискованное по решению суда транспортное средство, не может снять его с регистрационного учета в органах ГИБДД, в связи с чем, у налогового органа отсутствуют основания для начисления и взыскания транспортного налога с выбывшего из владения автомобиля.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2020 год с объектов налогообложения <ТС3>, и <ТС2>, а также в части взыскания налога на имущество за 2020 год.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, составит 1496 руб. ((43200-20000) х 3 % + 800).

С учетом того, что в ходе рассмотрения дела ИФНС России по г. Архангельску на основании приказа ФНС России от 10 августа 2022 года № <№> и приказа УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 29 августа 2022 года <№> была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) с 28 ноября 2022 года, суммы задолженности по уплате налогов, сборов и пени подлежат взысканию в пользу Управления.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу <Реквизиты>) транспортный налог за 2020 год в размере 43200 (Сорок три тысячи двести) руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1496 (Одна тысяча четыреста девяносто шесть) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства.

Председательствующий Ю.А. Тучина

Верно: Судья Ю.А. Тучина

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2023 года