Решение по делу № 2А-139/2025 от 25.07.2025 | Полярнозоринский районный суд (Мурманская область)

Адм. дело № 2а-139/2025

УИД 51RS0019-01-2025-000266-73

Мотивированное решение составлено 25.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Ханиной О.П.,

при секретаре Титомир К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налогаи пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налогаи пени, указав в обоснование заявленных требований следующее.

Налогоплательщику ФИО1, являющемуся собственником транспортных средств, на основании статей 357, 358, 359, 360 362, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Мурманской области от 18.11.2002 «О транспортном налоге», было направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 №**, содержащее расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2023 год в размере 7800 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом введенного с 01.01.2023 института единого налогового счета, под которым понимается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств, а не по каждой недоимке отдельного налога.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо составляла 18546,46 руб., в том числе пени 1221,46 руб. и транспортный налог 17325 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 было направлено требование от 08.07.2023 №** об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности после 01.01.2023, и как следствие, образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 7 580 руб. 22 коп. (1221 руб. 46 коп. (переходящая сумма до 01.01.2023) + 6358 руб.76 коп. (за период с 01.01.2023 09.01.2025)).

С учетом ранее осуществленных мер взыскания пени, взысканию подлежат пени в сумме 2944,08 руб.

Задолженность, на которую начислены указанные пени, не признавалась безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в соответствии с НК РФ.

По состоянию на 08.07.2023 налоговым органом было сформировано требование №** об уплате отрицательного сальдо по ЕНС, после 08.07.2023 сальдо по ЕНС положительным не было. С учетом требований ст.69, 70 НК РФ вышеуказанное требование действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании обращения налогового органа, мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района был вынесен судебный приказ по административному делу №** о взыскании указанной задолженности по налоговым обязательствам и пени с ФИО1, однако 28.02.2025 на основании заявления налогоплательщика судебный приказ был отменен.

Полагая, что предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения с настоящим иском в суд, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не истек, УФНС России по Мурманской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 7800 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборы сроки, в сумме 2944 руб. 08 коп. (л.д.5-6).

Представитель административного истца – УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, о чем указано в административном исковом заявлении (л.д. 5-6, 74).

В суд представлены дополнительные письменные пояснения (л.д.189), из которых следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7800 руб.

В настоящий момент в карточке налоговых обязательств налогоплательщика по транспортному налогу отражена недоимка в размере 3180,59 руб., что меньше на 4619,41 руб. При этом денежные средства в указанном размере были взысканы службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №**, возбужденного на основании решения Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 05.08.2024 по делу №** и распределены в соответствии с правилами ст.45 НК РФ. Указанное исполнительное производство окончено 13.03.2025 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В отношении размера взыскиваемой пени Управление сообщает, что он является математически верным. Так, из приложенного к административному исковому заявлению от 28.05.2025 №** расчета пени следует, что задолженность по пени, начисленной до 01.01.2023, составляет 1221,46 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 начислена пеня в размере 6358,76 руб., итого общая задолженности по пени на 09.01.2025 составляет 7580,22 руб.

Непогашенный остаток пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания, составляет 4636,14 руб., следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 2944,08 руб. (7580,22 - 4 636,14).

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, сведений об уважительной причине неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не просил (л.д. 157, 195-196).

Явка сторон не признавалась судом обязательной.

При таком положении, в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела №**, представленного мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, административного дела №**, рассмотренного Полярнозоринским районным судом Мурманской области, суд полагает, что исковые требования УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как отмечено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.1,2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом положений п.1 ст. 70 НК РФтребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов – единый налоговый счет (далее – ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п.2 ст.11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с п.п.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ.

Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Согласно абз.28 п.2 ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а досточтимой суммы денежных средств на ЕНС нет.

С учетом изложенного, с 01.01.2023 пени насчитываются на недоимку по ЕНС.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что до обращения с настоящим иском в суд, 09.01.2025 УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по уплате транспортного налога, пени, предъявленных в настоящем иске (вх.от 12.02.2025).

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №**, вынесенный 19.02.2025, был отменен определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 28.02.2025 (л.д. 9).

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию Управление вправе было обратиться в суд в срок по 28.08.2025.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области поступило в суд 17.06.2025.

Следовательно, установленный законом срок для обращения в суд с настоящими требованиями к административному ответчику ФИО1 Управлением не пропущен.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговой базой для исчисления и уплаты транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога.

В период с 01.01.2023 по 31.12.2023 ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиля ***, что подтверждается карточками учета транспортного средства, представленными РЭП ГИБДД МО МВД России "Полярнозоринский" (л.д.41).

Кроме того, в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 ФИО1 являлся собственником снегохода ***, что подтверждается сведениями о зарегистрированной и снятой с учета технике, представленными Министерством транспорта и дорожного хозяйства Мурманской области (л.д. 53-54).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Мурманской области от 30.11.2021 N 2695-01-ЗМО) для физических лиц ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства за автомобиль легковой с двигателем мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 35 руб. за одну лошадиную силу; за снегоходы с двигателем мощностью свыше 50 л.с. – 30 руб. за одну лошадиную силу.

Соответственно, за налоговый период 2023 года транспортный налог на транспортное средство – легковой автомобиль, принадлежащий ФИО1, подлежит исчислению и уплате в следующем размере: 174 л.с. х 35 руб. = 6 090 руб. 00 коп.; налог на снегоход исчисляется из расчета 57 л.с. х 30 руб. = 1 710 руб. 00 коп. Общая сумма транспортного налога, подлежащая к уплате за налоговый период 2023 года составила 7 800 руб. 00 коп.

Приведенный расчет размера транспортного налога соответствует расчету, содержащемуся в налоговом уведомлении от 10.07.2024 №** (л.д. 15), направленных УФНС налогоплательщицу ФИО1

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ редакция статьи 69 с 01.01.2023, изменена.

Так, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела установлено, что налоговое уведомление от 10.07.2024 №** об уплатетранспортного налога за 2023 год (л.д. 15) направлено ФИО1 заказным письмом (номер идентификатора №**), как следует из представленного административным истом реестра заказных писем с отметкой «Почта России» от 10.09.2024 (л.д.18), налоговое уведомление получено адресатом 18.10.2024 (л.д.197).

Таким образом, налогоплательщик надлежащим образом был уведомлен о расчете сумм налога и необходимости их уплаты.

В связи с выявлением отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 08.07.2023 Управлением было сформировано и направлено заказным письмом ответчику требование №** об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 16 862 руб. 09 коп. и пеней в размере 2024 руб. 42 коп. (не включающее недоимку по транспортному налогу за 2022 г.) (л.д. 11.

Требование было направлено в адрес налогоплательщика 13.09.2023 (л.д. 19), не получено административным ответчиком (л.д. 80).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации заказное письмо, содержащее требование, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование до настоящего времени не исполнено налогоплательщиком, недоимка по налогу не погашена, единый налоговый счет до настоящего времени не становился положительным.

Решением налогового органа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области №** от 06.03.2024, в связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании от 08.07.2023 №**, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 29386,75 руб. (л.д.13).

Копия указанного решения направлена в адрес ФИО1 заказным письмом (номер идентификатора №**), как следует из представленного административным истом реестра заказных писем с отметкой «Почта России» от 07.03.2024 (л.д.14), получено адресатом 03.04.2024 (л.д.198).

По данным ОСФР по Мурманской области, административный ответчик ФИО1 с 16.09.2001 года является получателем страховой пенсии по старости.

Положениями статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые льготы по транспортному налогу для отдельных категорий граждан.

В силу пункта 3 статьи 6 названного регионального Закона для лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (трудовые пенсии в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»), нетрудоспособных лиц, получающих пенсии в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», установлены льготные налоговые ставки на одно из нижеперечисленных транспортных средств, мощность двигателя которого является наибольшей, из зарегистрированных на указанных лиц, в следующих размерах:

-автомобили легковые с мощностью двигателя не выше 150 л.с., а также мотоциклы и мотороллеры.

Принимая во внимание, что мощность двигателя принадлежащего административному ответчику легкового автомобиля ***, составляет 174 лошадиные силы, то есть свыше 150 лошадиных сил, в пределах которых применяются льготные налоговые ставки, а на снегоход данная льгота не распространяется, следовательно, административный ответчик ФИО1 не имеет права на получение налоговой льготы по транспортному налогу.

Несмотря на то, что в карточке налоговых обязательств налогоплательщика по транспортному налогу отражена недоимка в размере 3180,59 руб., что меньше на 4619,41 руб., чем исчисленный транспортный налог за 2023 год, суд учитывает, что денежные средства в указанном размере были взысканы службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №**, возбужденного на основании решения Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 05.08.2024 по делу №** и распределены налоговым в соответствии с правилами ст.45 НК РФ. Указанное исполнительное производство окончено 13.03.2025 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Оснований для учета указанных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год не имеется.

Поскольку налогоплательщиком не обеспечено исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

Как предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №262-ФЗ веден институт единого налогового счета.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Задолженность по пени, начисленной до 01.01.2023, составляет 1221,46 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 начислена пеня в размере 6358,76 руб., итого общая задолженности по пени на 09.01.2025 составляет 7580,22 руб.

Представленный расчет суммы пени в части начисления на сумму недоимки по транспортному налогу является арифметически и методологически верным, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», произведен с учетом ставки Центрального банка РФ, в связи с чем оснований сомневаться в его обоснованности у суда не имеется.

До настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 7 800 руб. 00 коп. и пеням в общей сумме 2 944 руб. 08 коп., ФИО1 не погашена, в связи с чем, имеются основания для взыскания недоимки по транспортному налогу и пеням в указанном размере с административного ответчика.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Мурманской области подлежат удовлетворению в соответствии с вышеприведенными суждениями.

В соответствии со статьей 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 7 800 (семь тысяч восемьсот) руб. 00 коп., а также пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу, в сумме 2944 (две тысячи девятьсот сорок четыре) руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.П. Ханина