Решение по делу № 2А-1180/2024 от 30.04.2025

Дело № 2а-96/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Уваровой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Семеновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по первоначальному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 343 735,40 руб., а именно задолженность по:

- транспортному налогу за 2021, 2022 годы в общей сумме 314 278,51 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в общей сумме 3671,29 руб.;

- пени в общей сумме 25 785,60 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 30.10.2024 отменен судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам (дело № 2а-780/2024).

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- грузового автомобиля без марки 691310, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 14.05.2014 по 14.11.2024), мощностью 380 лс;

- грузового автомобиля без марки 546100, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 11.06.2016 по 06.07.2023), мощностью 420 лс;

- грузового автомобиля без марки 546100, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 31.05.2016 по 06.07.2023), мощностью 479 лс;

- грузового автомобиля SCANIA R420, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 14.05.2014 по 21.06.2024), мощностью 420,20 лс;

- грузового автомобиля без марки 731600, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 14.05.2014 по настоящее время), мощностью 420 лс;

- автомобиля HONDA STREAM, государственный регистрационный знак № (дата регистрации с 18.06.2011 по 03.07.2021), мощностью 155 лс.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 134 146,51 руб. и за 2022 год в сумме 180 132 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения, сооружения.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (в период с 26.10.2012 по настоящее время).

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб. и за 2022 год в сумме 2445 руб.

Налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов направлялись налогоплательщику по почте заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛКН), что подтверждается почтовым реестром и сведениями из ЛКН.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 25 785,60 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 758 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По данным основаниям административный истец просит взыскать налоговую задолженность с административного ответчика, которая с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 343 735,40 руб.

Административным ответчиком подано встречное административное исковое заявление о признании налоговой задолженности – налога на имущество физических лиц в сумме 3671,29 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 321 253,51 руб., пени в размере 289 594,28 руб. безнадежной к взысканию.

В обоснование встречных административных исковых требований указано, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствие с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Полагает, что налоговым органом пропущен установленный п.3 ст. 48НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, что является основанием для признания задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В процессе рассмотрения дела к участию в нем в качестве заинтересованного лица привлечено УГИБДД УМВД России по Тверской области.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Представитель административного истца по первоначальному иску (ответчика – по встречному) УФНС России по Тверской области ФИО2 в судебном заседании требования налогового органа поддержала, просила их удовлетворить. В удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать, полагала, что как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленные законом сроки. Кроме того, указала, что изъятие транспортных средств в связи с наложением на них ареста не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, при этом обязанность налогоплательщик по уплате транспортного налога напрямую зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Полагала, что доказательств гибели или уничтожения спорных транспортных средств ФИО1 не представлено, основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Административный ответчик по первоначальному иску (административный истце по встречному административному иску) ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, поддержал доводы встречного административного иска. Дополнительно пояснил, что транспортные средства без марки 691310, государственный регистрационный знак №, без марки 546100, государственный регистрационный знак №, без марки 546100, государственный регистрационный знак №, SCANIA R420, государственный регистрационный знак № фактически перестали существовать, так как серьезно пострадали в ДТП, были брошены и разграблены, в связи с чем утрачена возможность их использования, следовательно и обязанность по уплате налогов утрачивается, при этом, своевременно снять с учета указанные транспортные средства не имел возможности ввиду того, что на них был наложен арест. Автомобиль HONDA STREAM, государственный регистрационный знак № изъят у него судебными приставами-исполнителями и передан взыскателю в июне 2021 года. Обязанность по уплате налогов за грузовой автомобиль без марки 731600, государственный регистрационный знак №, а также налога на имущество физических лиц не оспаривал, однако полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о их взыскании, в связи с чем просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, признав налоговую задолженность безнадежной к взысканию.

Заинтересованное лицо УГИБДД УМВД России по Тверской области, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании участия не приняло, о причинах неявки суд не известило, об отложении рассмотрения дела не просило.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося заинтересованного лица.

Заслушав представителя административного истца по первоначальному иску (ответчика по встречному) УФНС России по Тверской области ФИО2, административного ответчика по первоначальному иску (истца по встречному) ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно материалам дела, определением Арбитражного суда Тверской области от 24.11.2021 по делу № А66-15641/2021 принято к производству заявление ПАО Сбербанк о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Тверской области от 07.06.2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 17.05.2022 признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 требование налогового органа в сумме 877 442,02 руб., в том числе во вторую очередь удовлетворения - 39 349,07 руб. основного долга; в третью очередь – 735 898,88 руб. основного долга, 102 194,07 руб. пени.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 10.02.2023 с учетом постановления Четырнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 21.11.2023 завершена реализация имущества ФИО1, постановлено освободить ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 2 ст. 25 Гражданского кодекса Российской Федерации основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).

На основании п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Вместе с тем данное правило не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве (абз. 2 п. 3 ст. 213.28).

В частности, согласно п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно материалам дела, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов (транспортного, на имущество физических лиц), состоит на учете в налоговом органе.

Налоговым периодом по транспортному налогу и земельному налогу является календарный год (ст. 360, 393 НК РФ).

Соответственно обязанность ФИО1 по уплате указанных имущественных налогов за налоговые периоды 2021 - 2022 годов и начисленных на них пени, как возникшая после 01.12.2022, то есть после даты определения Арбитражного суда Тверской области о принятии заявления и возбуждении дела о несостоятельности (банкротстве), относится к текущим платежам и в отношении нее не применяются положения п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве об освобождении должника от исполнения обязательств перед кредиторами.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в случае отсутствия в Едином государственном реестре недвижимости информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>.

Сведения о праве собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости внесены в ЕГРН, что подтверждается соответствующей выпиской от 22.11.2024 № КУВИ-001/2024-284513609, согласно которой правообладателем квартиры площадью 56,1 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> 26.10.2012 значится ФИО1 (л.д. 44-47 т.1).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Поскольку в 2021 - 2022 годах ФИО1 являлся собственником жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>., то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком налога на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что в период с 14.05.2014 по 14.11.2024 транспортное средство – грузовой автомобиль без марки 691310, государственный регистрационный знак №, мощностью 380 л.с., значилось зарегистрированным за ФИО1, перерегистрировано с ФИО1 на ФИО12. в органах ГИБДД 14.11.2024 в связи с заключением договора купли-продажи.

Кроме того, в период с 11.06.2016 по 06.07.2023 транспортное средство – грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак №, мощностью 420 л.с., значилось зарегистрированным за ФИО1, регистрация прекращена ФИО1 06.07.2023 в связи с продажей другому лицу в МРЭО ГИБДД № 6 ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Судом установлено, что в период с 31.05.2016 по 06.07.2023 транспортное средство – грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак №, мощностью 479 л.с., значилось зарегистрированным за ФИО1, регистрация прекращена ФИО1 06.07.2023 в связи с продажей другому лицу в МРЭО ГИБДД № 6 ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Также, в период с 14.05.2014 по 21.06.2024 транспортное средство – грузовой автомобиль SCANIA R420, государственный регистрационный знак №, мощностью 420 л.с., значилось зарегистрированным за ФИО1, перерегистрировано с ФИО1 на ФИО5 в подразделении МРЭО № 4 Госавтоинспекции (г. Абнинск) 21.06.2024 в связи с заключением договора купли-продажи.

Кроме того, в период с 18.06.2011 по 03.07.2021 транспортное средство – HONDA STREAM, государственный регистрационный знак № мощностью 155 л.с., значилось зарегистрированным за ФИО1, перерегистрировано с ФИО1 на ФИО6 в органах ГИБДД в связи с передачей указанного транспортного средства взыскателю в рамках исполнительного производства №-ИП от 10.06.2019.

С 14.05.2014 по настоящее за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль без марки 731600, государственный регистрационный знак №, мощностью 420 лс.

Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспаривались, в процессе рассмотрения дела последний пояснил, что действительно реализовал спорные транспортные средства, однако, для их эксплуатации требовались существенные финансовые вложения, в связи с чем полагал, что фактически реализовывал годные остатки, фактически не являющиеся транспортными средствами, что, по мнению ФИО1 свидетельствует об их уничтожении и как следствие является основанием для освобождения от уплаты налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены в том числе федеральным законом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возражая относительно административного иска ФИО1, ссылался на уничтожение транспортных средств: грузового автомобиля без марки 691310, государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля без марки 546100, государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак № и грузового автомобиля SCANIA R420, государственный регистрационный знак №.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24.04.2018 № 1069-О, от 17.12.2020 № 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Абзацем 2 п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (утратило силу с 01.01.2021 в связи с принятием постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507) предусматривалась обязанность физических лиц, за которыми зарегистрированы транспортные средства, снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

При этом как ранее действовавший Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в п. 60.4 (утвержден приказом МВД РФ от 07.08.2013 № 605), так и действующий в настоящее время Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств в п. 133 (утвержден приказом МВД РФ от 21.12.2019 № 950) предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.Согласно п.1 ст. 235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель ил уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Принимая во внимание, что спорные транспортные средства: грузовой автомобиль без марки 691310, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак № и грузовой автомобиль SCANIA R420, государственный регистрационный знак № реализованы ФИО1 после освобождения указанных транспортных средств от ареста, зарегистрированы за иными лицами, не может свидетельствовать о полной и безвозвратной утрате имущества. Вопреки доводам административного ответчика, сам факт повреждения транспортных средств в дорожно-транспортных происшествиях и невозможность проведения их восстановительного ремонта ввиду отсутствия денежных средств не свидетельствует об их утрате и не является основанием для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты транспортного налога за 2021-2022 годы. При этом, суд учитывает, что допустимых доказательств гибели указанных транспортных средств ФИО1 не представлено, как и не представлено доказательств обращения последнего в регистрирующие органы с заявлением о снятии транспортных средств с учета в связи с их утилизацией, а также доказательств об отказе совершения данного регистрационного действия в связи с наложением на спорные транспортные средства ареста.

Также вопреки доводам административного ответчика постановлением Четырнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 21.11.2023 по делу № А66-15641/2021 подтверждается не отсутствие у ФИО1 имущества, а тот факт, что такое имущество в результате предпринятых финансовым управляющим мер не выявлено.

В рамках дела о банкротстве, как указано в названном постановлении, финансовым управляющим предприняты меры по розыску имущества должника путем направления запросов в соответствующие регистрирующие органы. В результате указанных мероприятий имущество должника, подлежащее включению в конкурсную массу и реализации, не выявлено, при этом, судом апелляционной инстанции не установлено в действиях должника какой-либо недобросовестности, что послужило основанием освободить ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

При этом сам по себе факт не обнаружения финансовым управляющим имущества должника, подлежащего включению в конкурсную массу, не свидетельствует о том, что данное имущество действительно выбыло из владения такого лица.

Иных доказательств в подтверждение данного факта, кроме пояснений ФИО1, административным ответчиком суду не представлено.

При этом именно на административном ответчике в силу закона лежит обязанность по доказыванию факта гибели или уничтожения имущества, что им не сделано.

Также ФИО1 не представлено доказательств того, что он информировал налоговый орган о гибели или уничтожении транспортных средств.

Довод административного ответчика о том, что после введения процедуры банкротства он не имел возможности прекратить регистрацию транспортных средств, о прекращении обязанности налогоплательщика по уплате транспортного налога также не свидетельствует, так как данные транспортные средства финансовому управляющему не передавались и в конкурсную массу включены не были, в рамках процедуры банкротства не реализовывались.

Факт установления ограничений на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств в силу приведенных выше правовых норм также не свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Из ответа РЭО № 5 МРЭО УМВД России по Тверской области от 29.04.2025 следует, что в отношении транспортных средств, являющихся предметом настоящего иска, по постановлениям службы судебных приставов многократно накладывался запрет на совершение регистрационных действий.

Учитывая то обстоятельство, что каких-либо допустимых доказательств отчуждения, уничтожения либо гибели транспортных средств административным ответчиком не представлено, и поскольку транспортные средства грузовой автомобиль без марки 691310, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль без марки 546100, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль SCANIA R420, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль без марки 731600, государственный регистрационный знак №; автомобиль HONDA STREAM, государственный регистрационный знак №, в 2021 – 2022 годах значились зарегистрированными за ФИО1, то административный ответчик является плательщиком транспортного налога за соответствующие налоговые периоды.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2021 год в сумме 134 146,51 руб., за 2022 год в сумме 180 132 руб., а также и на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб., за 2022 год в сумме 2445 руб.

Расчет суммы имущественных налогов за налоговые периоды 2021 – 2022 годов, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговых уведомлениях № 25977936 от 01.09.2022 (по сроку уплаты 01.12.2022), № 79573081 от 24.07.2023 (по сроку уплаты 01.12.2023).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки налоговых уведомлений № 25977936 от 01.09.2022, № 79573081 от 24.07.2023 налогоплательщику подтвержден почтовым реестром и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 – 2022 годов в установленный срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.

Расчеты пени произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

Согласно положениям п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки требования от 09.07.2023 № 758 налогоплательщику подтвержден представленным реестром почтовых отправлений заказной корреспонденции (№ п/п 33).

В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 02.02.2024 № 16953 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается копией списка заказных писем, сданных в отделение связи 05.02.2024.

При изложенных выше обстоятельствах сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (с учетом уменьшения исковых требований), составляет 343 735,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2021, 2022 годы в общей сумме 314 278,51 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в общей сумме 3671,29 руб.; пени в общей сумме 25 785,60 руб.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное ранее в его адрес требование 09.07.2023 № 758, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 30.10.2024 отменен судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам (дело № 2а-780/2024).

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 20.11.2024, то есть в установленный законом срок.

Как следует из положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

При изложенных выше обстоятельствах, принимая во внимание порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определенный положениями ст. 48 НК РФ, суд полагает, что административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты данных налогов и пени.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 136 471,51 руб., за 2022 год в сумме 184 782 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб., за 2022 год в сумме 2445 руб., пени в общей сумме 28 594,28 руб., всего на общею сумму 353 519,08 рублей ввиду пропуска, установленного п.3 ст. 48НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ, срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующиму.

Как указывалось ранее, требование № 758 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 ФИО1 в установленный срок, то есть, до 28.11.2023 не исполнено.

Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 28.05.2024 (28.11.2023 + 6 месяцев).

Материалами административного дела 2а-780/2024 подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 58 Тверской области 25.04.2024, то есть, в установленный законом срок.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка № 58 по Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-780/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области налога на имущество физических лиц в сумме 4 667 руб. за 2021 и 2022 годы, транспортного налога с физических лиц в сумме 330 214,93 руб. за 2021 и 2022 годы, пени в размере 28 594,28 руб., а всего 363 476,21 руб.

Данный судебный приказ вступил в законную силу 14.06.2024.

30.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам отменен, УФНС России по Тверской области разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением, в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Следовательно, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 30.04.2025 (30.10.2024 + 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 20.11.2024, то есть в установленный законом срок, таким образом, требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 136 471,51 руб., за 2022 год в сумме 184 782 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб., за 2022 год в сумме 2445 руб., пени в общей сумме 28 594,28 руб., всего на общею сумму 353 519,08 рублей, удовлетворению не подлежат.

При подаче встречного искового заявления ФИО1 государственная пошлина уплачена не была, в удовлетворении встречных административных исковых требований отказано, следовательно с административного истца по встречному исковому заявлению в доход городского округа город Торжок подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в порядке пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ за требование неимущественного характера в размере 3000 рублей.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец по первоначальному иску - УФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера в размере 11 093 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку на общую сумму 343 735 рублей 40 коп., а именно недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 134 146,51 руб., 2022 год в сумме 180 132 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб., за 2022 год в сумме 2445 руб.;

- пени в общей сумме 25 785,60 руб.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службе по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 136 471,51 руб., за 2022 год в сумме 184 782 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1226,29 руб., за 2022 год в сумме 2445 руб., пени в общей сумме 28 594,28 руб., всего на общею сумму 353 519,08 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа города Торжок в размере 14 093 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Уварова

Решение принято в окончательной форме 12 мая 2025 года.

Председательствующий Н.И. Уварова