Дело № 2а-459/2023 УИД 65RS0001-01-2023-001234-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Анива Сахалинская область 14 июня 2023 года

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Болдырева Н.С., при секретаре судебного заседания Молчановой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

09 февраля 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – Управление ФНС по Сахалинской области) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Срок предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимости за 2020 год – не позднее 30 апреля 2021 года. Камеральной налоговой проверкой установлено, что налогоплательщик не представила налоговую декларацию за 2020 год от полученного дохода от продажи 1/4 доли объекта недвижимости в размере 940 375 рублей. Налоговым органом 07 декабря 2021 года вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога с учетом имущественного вычета в размере 250 000 рублей составляет 89 749 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик нарушила срок предоставления налоговой декларации за 2020 год налоговый орган исчислил штраф в сумме 6 731 рубля. Кроме того, налоговым органом начислен штраф за неуплату налога в виде 20% от неуплаченной суммы налога в размере 17 950 рублей, который с учетом применения статьи 112 НК РФ уменьшен в два раза и составил 8 975 рублей. В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 16 июля 2021 года по 07 декабря 2021 года в размере 2 952 рублей 75 копеек.

Должнику 21 января 2022 года направлено требование об уплате налога, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до 17 марта 2022 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил, в связи с чем административный истец 09 августа 2022 года обратился в судебный участок № города Южно-Сахалинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 23 августа 2022 года вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими от административного ответчика возражениями 27 сентября 2022 года был отменен. В связи с частичной оплатой задолженность по судебному приказу составила НДФЛ – 62 863 рубля 05 копеек, штраф – 15 706 рублей, пеня – 2 952 рубля 75 копеек.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 62 863 рублей 05 копеек, штраф по статье 122 НК РФ в размере 15 706 рублей и пеню в размере 2 952 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Сахалинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, полагая, что на нее не распространяются требования по уплате налога, поскольку сумма дохода составила менее 1 000 000 рублей.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

В соответствии с пунктом 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1, являющейся плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2020 году получен доход от продажи недвижимости, а именно – 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 940 375 рублей.

Проданная ФИО1 недвижимость находилась в ее собственности в период с 01 декабря 2018 года по 03 марта 2020 года, то есть менее трех лет.

Сумма налога к уплате с учетом имущественного вычета в размере 250 000 рублей по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 89 749 рублей (940 375 – 250 000) х 13%).

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 факт получения дохода меньше 1 000 000 рублей не является основанием для освобождения от уплаты НДФЛ за 2020 год и предоставления соответствующей декларации, поскольку налоговым законодательством таких оснований не предусмотрено.

В нарушение части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога в установленный законом срок до 30 апреля 2021 года ФИО1 не уплачена.

По результатам камеральной проверки налоговым органом 07 декабря 2021 года вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно части 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поскольку ФИО1 нарушила срок представления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган исчислил штраф за 2020 год в сумме 13 462 рублей (89 749 х 5% х3), с учетом применения статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации штраф уменьшен в 2 раза и составил 6 731 рубль.

Кроме того, за неуплату налога ФИО1 административным истцом начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 17 950 рублей (89 749 х 20%), который также с учетом применения статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен в два раза и составил 8 975 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За неуплату суммы налога ФИО1 за период с 16 июля 2021 года по да по 07 декабря 2021 года налоговым органом начислена пеня в размере 2 952 рублей 75 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 21 января 2022 года направлялось требование № об уплате налога, пени и штрафа со сроком добровольной уплаты до 17 марта 2022 года.

Факт направления налогоплательщику указанного требования подтверждается почтовым реестром № от 17 февраля 2022 года.

В установленный в требовании срок административный ответчик не оплатила налог.

В связи с тем, что суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, Управление ФНС России по Сахалинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 31 города Южно-Сахалинск с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

23 августа 2022 года вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу административного истца с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафа, всего в сумме рублей, однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 27 сентября 2022 года судебный приказ был отменен.

Поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата налога в размере 26 885 рублей 95 копеек, размер задолженности в настоящее время составляет 62 863 рубля 05 копеек, пеня по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации 2 952 рубля 75 копеек, штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 706 рублей.

Расчет задолженности по налогу и штрафу судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 09 февраля 2023 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой.

Принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога по почте заказными письмами, а также через личный кабинет налогоплательщика, суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 62 863 рублей 05 копеек за 2020 год, пени в размере 2 952 рублей 75 копеек и штрафа в размере 15 706 рублей подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 645 рублей 65 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу за 2020 год в размере 62 863 рублей 05 копеек, пени в размере 2 952 рублей 75 копеек и штраф в размере 15 706 рублей, а всего 81 521 рубль 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 2645 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 21 июня 2023 года.

Председательствующий: судья Н.С. Болдырева