Дело № 2а-753/2023

25RS0001-01-2022-007557-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем Лияскиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц, пени, по налогу на доходы физических лиц и пени, на общую сумму 11 296,24 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – истец, МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, уточнив в порядке части 1 статьи 46 КАС РФ заявленные исковые требования и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в доход бюджета в общей сумме 11 296,24 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 672,73 руб. и пени в размере 42,84 руб.; налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 559,00 руб. и пени в размере 21,67 руб. В обоснование иска МИФНС, сославшись на положения статей 207, 212, 229 НК РФ указала, что ответчик в установленный срок не уплатил налог на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год, в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени и в соответствии со статьей 45 НК РФ выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу, пени и предлагалось ее оплатить в установленный срок. Также в обоснование требований истец указал, что ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами и обязан платить транспортный налог, который был исчислен налоговым органом за периоды 2017, 2018, 2019 года и налогоплательщику в соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 362, статьи 363 НК РФ сформированы и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, по которым указанные в них суммы не были оплачены в полном объеме, в связи с чем, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени и на основании статьи 45 НК РФ ФИО1 выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, пени и предлагалось ее оплатить в установленный срок. В связи с имеющейся задолженностью МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поскольку задолженностью по налогам и пени, всего в сумме 11 296,24 руб. за 2019, 2020 года не оплачена, МИФНС обратилась в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П).

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании положений абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В порядке пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Как следует из материалов дела, МИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85, пунктов 4,5 статьи 362 НК РФ от органов ГИБДД о том, что ФИО1 (ИНН №) являлся владельцем на праве собственности транспортными средствами: ТОЙОТА CAMI, гос.номер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ и СУБАРУ IMPREZA, гос.№ дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектом налогообложения, в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений статьи 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24 «О транспортном налоге» на ФИО1 законом возложена обязанность уплаты транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2017 год в размере 458, 73 руб. (с учетом переплаты 93,57 руб.) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере 614 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 600 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог ответчиком не был уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по его уплате начислены пени и МИФНС выставлены требования об оплате задолженности и пени, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,97 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,51 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,36 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные требования со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в установленные законодательством сроки направлялись в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209).

Согласно пункту 1 статьи 210 данного Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении ФИО1 ФИО2 публичным акционерным обществом «РЕССО-ГАРАНТИЯ» (ИНН №) была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год (форма 2-НДФЛ), согласно которой налогоплательщиком был получен доход в сумме 73 528,56 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составила 9 559,00 руб. (73 528.56 руб. * 13%).

Из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой ответчиком в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 9 559 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере 21,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, пени и предлагалось ее оплатить в установленный срок.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией и не исполнено.

Направление вышеуказанных требований об уплате налогов и пени об уплате задолженности ответчику подтверждается информацией из реестра почтовых отправлений, представленных истцом в материалы дела.

В связи с неисполнением требований об уплате задолженности по налогу и пени, МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

Поскольку срок обращения налоговым органом в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания задолженности, правильность расчета пени подтверждена административным истцом и проверена судом, требование о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год, а также по налогу на доходы физических лиц и пени за 2019 год, в общей сумме 11 296,24 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год, а также по налогу на доходы физических лиц и пени за 2019 год, в общей сумме 11 296,24 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Владивосток, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность в доход бюджета на общую сумму 11 296,24 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 672,73 руб. и пени в размере 42,84 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 559 руб. и пени в размере 21,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 452 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 25.05.2023.