РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года р.п. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Санду Д.К., при секретаре судебного заседания Моховой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области указала, что ФИО1 с 01.08.2002 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <***>. Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов. Инспекция направляла в адрес ФИО1 налоговые уведомления об оплате транспортного налога, налога на имущество и земельный налог.

ФИО1 в 2020 году продал объект недвижимого имущества по адресу: №, доля в праве 1/1, кадастровый №, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, который для объектов, находящихся на территории Иркутской области уменьшен до трех лет. Период владения имуществом с 06 по 14 мая 2020 года. 30 апреля 2021 года ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, к которой отражен доход, полученный от продажи нежилого здания в размере 4 492 613,30 рублей, при этом налогоплательщиком заявлена сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 840 000 рублей. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 474 840 рублей ((4 492 613,30 руб. – 840 000 руб.)*13%).

Также ФИО1 по налоговой декларации за 2020 год был самостоятельно отражен доход, налог по которому составил 76 700 рублей. Итого по декларации сумма самостоятельно исчисленного налога составила 551 540 рублей, которая подлежит уплате в бюджет. Камеральная налоговая проверка проведена без нарушений.

Задолженность по пени, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» при переходе в ЕНС составляет 72 539,23 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 594 989,65 рублей, в том числе пени в размере 145 388,74 рублей.

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05 февраля 2024 года составляет 130 384,54 рублей.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15 004,20 рублей = (145 388,74 (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 130 384,54 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). Задолженность по пени в размере 15 004,20 рублей подлежит взысканию за период с 07 декабря 2023 года по 04 февраля 2024 года.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года по сроку уплату 28 ноября 2023 года. В установленный требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не погашена.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ № № от 27.04.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировому судье поступило возражение и судебный приказ был отменен определением от 09 сентября 2024 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в размере 15 004,20 рублей - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период 07 декабря 2023 года по 04 февраля 2024 года.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В адрес суда поступило письмо, в котором начальник просит суд рассмотреть дело в отсутствие. Кроме того, в заявлении указано, что задолженность по административному иску ответчиком не оплачена, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие. Кроме того, административным ответчиком представлено в суд заявление о признании административных исковых требований в полном объеме, с приложенной квитанцией об оплате задолженности на сумму 15 004,20 рублей 17 января 2025 года.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом, согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса, такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании п.п. 1, 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

П. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году произведено отчуждение объекта недвижимости – нежилого здания по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанный имуществом административный ответчик владел с 06 по 14 мая 2020 года.

29 апреля 2021 года ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, с отражением дохода от продажи нежилого здания в размере 4 492 613,30 рублей, при этом, налогоплательщиком заявлена сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 840 000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате, согласно предоставленной лично ФИО1 налоговой декларации, составила 474 840 рублей ((4 492 613,30 - 840 000) *13%).

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от 08 июля 2023 года об уплате задолженности в общем размере в размере 668 868,99 рублей, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Направление данного требования административному ответчику подтверждается скриншотом с сайта Почта России. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Расчеты сумм пени проверены судом, расчеты выполнены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В установленный соответствующим требованием срок плательщиком страховых взносов добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности по страховым взносам не исполнена.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, административный истец в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

27 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 58, и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области от 09 сентября 2024 года судебный приказ № № от 27 апреля 2024 года отменен.

Административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 09 сентября 2024 года, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Заларинский районный суд Иркутской области 11 ноября 2024 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Административный ответчик, будучи лицом, обязанным уплачивать установленные законодательством налоги, не произвел их оплату в установленные законом сроки. При этом суд учитывает, что, согласно административному исковому заявлению, остаток задолженности по пени на дату предъявления административного искового заявления составляет 15 004,20 рублей.

Административный ответчик расчет задолженности не оспорил.

Решением Заларинского районного суда Иркутской области от 31 октября 2024 года по административному делу № № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 449 671,27 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 представлена квитанция об оплате задолженности по пени в размере 15 004,20 рублей по квитанции от 17 января 2025 года.

В письме о рассмотрении дела в отсутствие административного истца указано, что задолженность ФИО1 по настоящему иску не оплачена.

Проверяя указанные сведения, судом от сотрудника МИФНС России № 6 по Иркутской области получена информация (телефонограмма от 21 января 2025 года) о том, что денежные средства в размере 15 004,20 рублей от ФИО1 поступили на единый налоговый счет и указанные средства по будут распределены по принадлежности с соблюдением последовательности на основании п. 8 ст. 45 НК РФ. Указанная денежная сумма засчитана в счет оплаты задолженности по настоящему иску, именно по пеням за период с 07 декабря 2023 года по 04 февраля 2024 года, не будет.

Между тем, представленной административным ответчиком квитанцией, подтвержден факт уплаты административным ответчиком заявленной в иске задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что у ФИО1 на момент рассмотрения дела отсутствует задолженность по пени за период с 07 декабря 2023 года по 04 февраля 2024 года по настоящему иску в размере 15 004,20 рублей.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют, административные исковые требования МИФНС России № 6 по Иркутской области надлежит оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 07 декабря 2023 года по 04 февраля 2024 года в размере 15 004,20 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Санду

Решение суда в окончательно форме принято 04 февраля 2025 года.