Решение по делу № 2А-133/2025 от 09.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Копия Дело (УИД) 74RS0035-01-2025-000016-79 Дело № 2а-133/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 09 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1, административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 4122,45 рублей, по НДФЛ за три месяца 2022 года в размере 81931 рублей, суммы пени в размере 10201,98 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 5120,69 рублей, всего на общую сумму 100031,12 рублей. В обоснование указав, что в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 06.02.2024 г. №687 на сумму 98578Ю,65 рублей, однако до настоящего времени оно не исполнено.

Согласно заявления об исправлении технической ошибки, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 всего задолженность на общую сумму 100031,12 рублей, из которых: задолженность по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 80611,90 рублей, суммы пени в размере 10201,98 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4096,55 рублей, штрафа за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 5120,69 рублей (л.д.77).

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, иск поддерживает (л.д.63).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с иском не согласилась.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, административное дело №2а-2664/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 6 статьи 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 ст.119 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из сведений Росреестра, договора дарения от 30 марта 2022 года следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № на основании договора дарения от 30 марта 2022 года (л.д.110-113, 115).

17 августа 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № о представлении пояснений по факту получения в дар в 2022 года объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № (л.д.106-108).

Срок представления налоговой декларации за 2022 года - 02.05.2023 года, срок уплаты - 17 июля 2023 года.

Из акта налоговой проверки № от 18 сентября 2023 года в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов от дарения объектов недвижимости за 2022 год, в ходе которой установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию до 02.05.2023 года в отношении доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>). Сумма налога к уплате составляет 630237*13%=81931 рублей (л.д.38-40).

Акт налоговой проверки и извещение о дате рассмотрения материала проверки направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 26 сентября 2023 года, что следует из списка внутренних почтовых отправлений, извещения, представленного административным ответчиком (л.д.37,41-43,117,118-120).

В соответствии с решением №/гв/2435 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17 ноября 2023 года ФИО1 была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с получением налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 81931 рублей в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 5120,69 рублей, в соответствии с п.1 ст.122 НК к штрафу в размере 4096,55 рублей (л.д.45-48).

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 03.12.2023 г. по 10.04.2024 г. составляет 10201,98 рублей (л.д.49).

Налоговое уведомление № от 12.08.2023 г. за 2022 год на общую сумму 2674 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2023 года, из которых земельный налог на 4 земельных участка на общую сумму 1513 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 1161 рублей (л.д.54).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 19 сентября 2023 года, что следует из списка почтовых отправлений (л.д.55).

Согласно налоговой декларации от 20 июля 2023 года ФИО1 сумма дохода полученного в порядке дарения составляет 630237 рублей, сумма налога - 81931 рублей (л.д.56-57).

Согласно требования № от 06 февраля 2024 года задолженность по штрафу составляет 4096,55 рублей, по налогу на доходы физических лиц 81956,90 рублей, штрафу за налоговое правонарушение 5120,69 рублей, пени 7404,51 рублей со сроком уплаты до 01 марта 2024 года (л.д.66).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога и пени были направлены ФИО1 по почте, что следует из списка почтовых отправлений (л.д.138).

Обстоятельства направления административным истцом акта проверки, решения налогового органа, а также налогового уведомления и требования об уплате налогов и получения ФИО1 в суде подтвердила.

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена надлежащим образом, что достоверно установлено в суде и не оспаривалось административным ответчиком.

В силу п.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года (ред. от 07.02.2017 года) N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".

Пленум Верховного Суда Российской Федерации применил закон по аналогии, сославшись на пункт 1 статьи 6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное пунктом 3 статьи 204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (пункт 18 постановления Пленума).

Согласно п.18 Пленума по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Если после оставления иска без рассмотрения не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, когда иск был оставлен без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами вторым, четвертым, седьмым и восьмым статьи 222 ГПК РФ, пунктами 2, 7 и 9 части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

10 апреля 2024 года налоговым органом сформировано заявление N 10349 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование № от 06 февраля 2024 года со сроком уплаты до 01 марта 2024 года (л.д.87-90).

12 июля 2024 года МИФНС России № 32 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам и пени за 2022 год в размере 101376,12 рублей (л.д.87).

В соответствии с судебным приказом от 12 июля 2024 года № с ФИО1 в пользу ИФНС России №32 взыскана задолженность по налогам, штрафам и пени по состоянию на 10 апреля 2024 года за 2022 год в размере 101376,12 рублей (л.д.92).

Определением мирового судьи от 25 июля 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ № от 12 июля 2024 года был отменен (л.д.58,94).

С настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам 14 января 2025 года (л.д.4).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в настоящий суд с административным иском, налоговым органом, не пропущены.

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов за 2022 год, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил; ему были начислены штрафы за налоговые нарушения, порядок проведенных проверок не нарушен, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Также суд считает, что порядок и процедура направления требования соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 10201,98 рублей. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из суммы образовавшейся задолженности. Расчет административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется.

Таким образом, в суде установлено, что административным истцом правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд.

На основании вышеизложенного, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4001 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), зарегистрированной в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, по требованию № по состоянию на 06 февраля 2024 года, следующую задолженность:

- задолженность по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 80611,90 рублей,

- пени в размере 10201,98 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4096,55 рублей,

- штраф за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 5120,69 рублей,

всего взыскать задолженность на общую сумму 100031 (сто тысяч тридцать один) рубль 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), зарегистрированной в <адрес>А <адрес>, государственную пошлину в размере 4001 (четыре тысячи один) рубль в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Мотивированное решение составлено 09 апреля 2025 года.

Судья: В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная