№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области. В период 2019 года административный ответчик получил от налогового агента - Страхового Акционерного Общества «Эрго» (переименовано в Акционерное Общество «Юнити Страхование») ИНН № доход в размере 160 000,00 руб., относящийся к категории сумм штрафов и неустоек, выплаченных организацией на основании судебного акта за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Налоговый агент представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога в отношении административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ №, из которой следовало, что исчислено и не удержано налога на доходы физических лиц в размере 48 000 рублей. На основании справки о доходах и суммах налога физического лица налоговым органом административному ответчика направлено налоговое уведомление №, на основании которого НДФЛ за 2019 год в сумме 48000,00 руб. подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате должнику направлено требование от 21.01.20221, начислены пени. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платжей и санкций в размере 48 340 рублей, в том числе НДФЛ за 2019 год в размере 48 000 рублей, пени в размере 340 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Судом ФИО2 направлено по адресу в соответствии со сведениями, представленными УВМ УМВД России по Омской области, определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области.

В период 2019 года административный ответчик получил от налогового агента - Страхового Акционерного Общества «Эрго» (переименовано в Акционерное Общество «Юнити Страхование») ИНН № доход в размере 160 000,00 руб., относящийся к категории сумм штрафов и неустоек, выплаченных организацией на основании судебного акта за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

Налоговый агент представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога в отношении административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ №, из которой следовало, что в отношении полученной административным ответчиком суммы исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц в размере 48 000 рублей (л.д.22).

На основании справки о доходах и суммах налога физического лица налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого НДФЛ за 2019 год в сумме 48000,00 руб. подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, начислены пени.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Суммы штрафа и неустойки, выплаченные в рамках дела о взыскании страхового возмещения, подлежат обложению НДФЛ.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный административным ответчиком доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Согласно обстоятельствам дела и требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решению суда неустойка и штраф, не носят компенсационный характер, и они правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного исковой стороной расчета, не оспоренного и не опровергнутого ответчиком, следует, что размер задолженности административного ответчика составляет 48 000 рублей (собственно НДФЛ за 2019 год) и 340 рублей (пени).

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности, пени.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 1650 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 48 000 рублей, пени в размере 340 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет г.Омска государственную пошлину в сумме 1650 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2023 года.