Решение по делу № 2А-443/2022 от 24.10.2022 | Промышленновский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-443/2022

УИД: 42RS0025-01-2022-000644-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Промышленная 24 октября 2022 года

Судья Промышленновского районного суда Кемеровской области Птушко С.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Викторовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке административного производства материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога и пени.

Так, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО «КОМПАНИЯ БРОКЕРКРЕДИТСЕРВИС», ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме <.....> руб., налоговая база <.....> руб., сумма налога исчисленная <.....> руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом <.....> руб. (<.....>.).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №........ от <.....> на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <.....> руб.

Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, Инспекцией исчислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме <.....> руб. за период времени с <.....> по <.....> в размере <.....> руб.

В связи с тем, что <.....> налог в сумме <.....> руб. погашен в порядке зачета, задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет <.....> руб., пени – <.....> руб.

Налогоплательщику направлено требование от <.....> №........ с суммой задолженности <.....> руб. Срок для добровольного исполнения истек <.....>.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1

<.....> мировым судьей судебного участка №........ Промышленновского района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области по делу №........ вынесено определение об отказе административному истцу в принятии указанного заявления.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика с ФИО1, задолженность по уплате налога и пени в общей сумме <.....> руб., из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <.....> руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <.....> руб. (начислены за период времени с <.....> по <.....>) по требованию №........ от <.....>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Согласно заявлению, имеющемуся в материалах дела, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно заявлению, имеющемуся в материалах дела, просил административный иск рассмотреть в его отсутствие. Требования не признает.

Представитель заинтересованного лица ООО «КОМПАНИЯ БРОКЕРКРЕДИТСЕРВИС» в судебное заседание не явился. Согласно заявлению, имеющемуся в материалах дела, просил иск рассмотреть в его отсутствие.

Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем на основании части 6 статьи 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив исковое заявление, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии со статьей 226.1 поименованного Кодекса налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

- одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

- даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик (налоговый агент) подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанной в налоговой декларации (расчете).

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено следующее.

Согласно сведениям, представленным <.....> в налоговую инспекцию налоговым агентом ООО «КОМПАНИЯ БРОКЕРКРЕДИТСЕРВИС» ИНН/КПП <.....> (доп. офис <.....>), ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме <.....> руб. В справке также указаны коды доходов – <.....>.

Согласно приложению к приказу ФНС России от <.....> года №........ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" <.....>

Исчисленная налоговым агентом налоговая база составляет - <.....> руб., исчисленная сумма налога - <.....> руб., налог налоговым агентом не удерживался.

Таким образом, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет <.....> руб., из расчета <.....> руб.

Однако, в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начисляется пеня за несвоевременную уплату налога. За период со <.....> по <.....> на сумму <.....> руб. начислена пеня в размере <.....> руб.

<.....> в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование №........, согласно которому административный истец предлагал административному ответчику исполнить обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в срок до <.....>.

Однако, данное требование ответчиком не исполнено.

<.....> задолженность по налогу частично погашена в порядке зачета на сумму <.....> руб.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет - <.....> руб., пени – <.....> руб.

На основании пункта 2 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Шестимесячный срок для подачи в суд заявления исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №........ от <.....>, т.е. с <.....> и заканчивается <.....>.

В суд с иском истец обратился <.....>, что подтверждается почтовым штемпелем.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами административного дела, а именно, справкой о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год №........ от <.....>, поданной налоговым агентом административному истцу; налоговым уведомлением №........ от <.....>, направленным в адрес административного ответчика <.....> (список заказной корреспонденции); требованием об уплате налога №........, также направленным в адрес административного ответчика ( список заказной корреспонденции).

Установленные судом обстоятельства не оспорены стороной ответчика, доказательств в опровержение доводов истца и представленных им доказательств, ФИО1 также суду не представлено.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым, как указано в ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относится и государственная пошлина. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В порядке ст.111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <.....> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями статей 175-180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (<.....>) к ФИО1, <.....> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить полностью.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> <.....> по адресу: <.....>, задолженность по уплате налога и пени в общей сумме <.....> руб. (<.....>), из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <.....> руб. (<.....>),

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <.....> руб. (<.....>) (начислены за период времени с <.....> по <.....>) по требованию №........ от <.....>.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, <.....> по адресу: <.....>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <.....> рублей (<.....>).

Задолженность должна быть перечислена административным ответчиком по следующим реквизитам:

Наименование получателя и реквизиты счетов <.....>

<.....>

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд с подачей жалобы через Промышленновский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления полного текста мотивированного решения суда, которое будет готово 8 ноября 2022 года.

Судья С.В. Птушко