Решение по делу № 2А-1144/2025 от 19.06.2025 | Кировский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1144/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы, штрафов за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 614 406 рублей 86 копеек, из них: транспортный налог в размере 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 445 рублей за 2021 год, в размере 71 637 рублей за 2022 год, страховые взносы по ОПС в размере 9 903 рубля 68 копеек за 2017 год, страховые взносы по ОМС в размере 1 826 рублей 13 копеек за 2017 год, штраф в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год по статье 119 НК РФ, в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год по статье 122 НК РФ, пени в размере 228 526 рублей 91 копейка.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В переходном периоде сальдо ЕНС на 01.01.2023 у налогоплательщика формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31.12.2022. По состоянию на 15.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 614 406 рублей 86 копеек. В 2023 году пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380823141 в сумме 1 208 129 рублей 24 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, в размере – 905 414 рублей 37 копеек, пени – 292 396 рублей 12 копеек, штрафы – 10 318 рублей 75 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.11.2023. 06.12.2023 по причине не исполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования в соответствии со статьями 48, 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 380879702 в размере отрицательного сальдо 1 061 950 рублей 05 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, 06.12.2023 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 15.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-530/2024, который в дальнейшем отменен определением от 23.07.2024. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- DAEWOO BM090<данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 8 098 рублей;

- KIA PICANTO TA<данные изъяты> сумма исчисленного налога – 449 рублей;

- SKODA YETI<данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 998 рублей;

- FORD TOURNEO CONNECT, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 220 рублей;

- МАЗ, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 3 400 рублей.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог в размере 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год.

Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 456 рублей;

- квартира, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 30 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 16 586 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 12 003 рубля;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 11 049 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 4 896 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 11 607 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 15 040 рублей.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество в размере 445 рублей за 2021 год, в размере 71 637 рублей за 2022 год.

Учитывая, что обязанность по расчету налогов лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 14872259, от 27.07.2023 № 77289737, которые не исполнены, явились основанием для принятия мер по взысканию, установленных статьями 69, 70, 48 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 в период с 14.10.2016 по 25.05.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии со статьей 430 НК РФ на него распространялась обязанность по уплате страховых взносов. Общая сумма по уплате страховых взносов составила: страховые взносы по ОПС в размере 9 903 рубля 68 копеек за 2017 год; страховые взносы по ОМС в размере 1 826 рублей 13 копеек за 2017 год.

Помимо этого ФИО1 не предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) 04.05.2022. На основании поступивших в налоговый орган сведений из Единого государственного реестра недвижимости в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за 2021 год, а именно квартиры <данные изъяты>.

Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составляет менее 3 лет. Следовательно, ФИО1 получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена. По результатам камеральной проверки ФИО1 доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 82 550 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 и 122 НК РФ. Таким образом, уплате в бюджет подлежит штраф в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год по статье 119 НК РФ, в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год по статье 122 НК РФ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании задолженности в общем размере 228 526 рублей 91 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 380806543 от 06.12.2023 произведен следующим образом: 330 685 рублей 98 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.12.2023) – 102 159 рублей 07 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 228 526 рублей 91 копейка.

Расчет взыскиваемых сумм следующий: транспортный налог в размере 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год + налог на имущество в размере 445 рублей за 2021 год, в размере 71 637 рублей за 2022 год + страховые взносы по ОПС в размере 9 903 рубля 68 копеек за 2017 год + страховые взносы по ОМС в размере 1 826 рублей 13 копеек за 2017 год + штраф в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год по статье 119 НК РФ, в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год по статье 122 НК РФ + пени в размере 228 526 рублей 91 копейка.

В связи с введением с 01.01.2023 единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение, равное нулю.

В ходе судебного разбирательства по делу Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предмет административного иска, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 108 730 рублей 75 копеек (98 411 рублей 50 копеек - налог, 10 318 рублей 75 копеек - штраф) в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 26 330 рублей, из них: 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год; налог на имущество в сумме 72 082 рубля, из них: 445 рублей за 2021 год, 456 рублей за 2022 год, 71 181 рубль за 2022 год; штраф по статье 119 НК РФ в сумме 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год; штраф по статье 120 НК РФ в сумме 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год; восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей.

Административные исковые требования в уточненной редакции мотивированы тем, что по состоянию на 27.05.2025 в связи с проведением списания пени в сумме 228 526 рублей 91 копейка остаток задолженности уменьшился. По состоянию на 03.06.2025 остаток задолженности составляет 108 730 рублей 75 копеек (98 412 рублей - налог, 10 318 рублей 75 копеек - штраф). ФИО1 не предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) 04.05.2022, в связи с чем, решением от 26.12.2022 № 10693 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год по статье 119 НК РФ, в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год по статье 122 НК РФ. Кроме того, ФИО1 обращался в инспекцию с заявлением от 12.03.2025 о гибели (уничтожении) объекта налогообложения - транспортного средства DAEWOO ВМ 090<данные изъяты>. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлен ответ от 18.03.2025, в котором сообщалось об отсутствии оснований для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. 28.05.2025 инспекцией по системе межведомственного взаимодействия налоговых органов в ГИБДД направлен запрос о регистрации транспортного средства DAEWOO ВМ 090<данные изъяты> поступил ответ, в котором регистрация вышеуказанного транспортного средства подтвердилась, собственником является ФИО1 Полагает, что оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля DAEWOO ВМ 090, государственный регистрационный номер <***>, не имеется.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, Управлением Росреестра по Иркутской области, а также ГУ МВД России по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником вышеуказанных транспортных средств, а также объектов недвижимости.

Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговые периоды 2021, 2022 годов, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога с физических лиц по ОКТМО 25701000 за 2021 год составила 13 165 рублей, за 2022 год составила 13 165 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 25701000 за 2021 год составила 445 рублей, за 2022 год составила – 71 637 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 14872259 от 01.09.2022 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 13 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 445 рублей, а всего в сумме 13 610 рублей.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается списком № 626 почтовых отправлений от 15.09.2022.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380823141 в сумме 1 208 129 рублей 24 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, в размере – 905 414 рублей 37 копеек, пени – 292 396 рублей 12 копеек, штрафы – 10 318 рублей 75 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.11.2023.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено посредством почтового отправления, что подтверждается списком № 698 почтовых отправлений от 15.09.2023.

Согласно налоговому уведомлению № 77289737 от 27.07.2023 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 13 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 71 637 рублей, а всего в сумме 84 802 рубля.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается списком № 698 почтовых отправлений от 15.09.2023.

Помимо этого ФИО1 не предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) 04.05.2022.

На основании поступивших в налоговый орган сведений из Единого государственного реестра недвижимости в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, а именно квартиры <данные изъяты>.

В силу требований пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной проверки ФИО1 доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 82 550 рублей из расчета: 635 000 рублей (1 135 000 рублей (стоимость по договору купли-продажи) – 500 000 рублей (право на имущественный вычет с учетом доли)) * 13%, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 и 122 НК РФ, что подтверждается решением № 10693 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2022.

В нарушение требований подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за совершение которого пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Как следует из пункта 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу требований пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит штраф:

- в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год по статье 119 НК РФ, исходя из расчета: 24 765 рублей (30% от неуплаченной суммы налога – 82 550 рублей * 30%) / 4;

- в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год по статье 122 НК РФ, исходя из расчета: 16 510 рублей (20% от неуплаченной суммы налога – 82 550 рублей * 20%) / 4.

06.12.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 380823141 налоговым органом принято решение № 380819702 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 1 061 950 рублей 50 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 08.02.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 380806543 от 06.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

15 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-530/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 342 220 рублей 89 копеек за 2014-2022 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год; пени в размере 228 526 рублей 91 копейка; страховые взносы ОМС в размере 1 826 рублей 13 копеек за 2017 год; страховые взносы ОПС в размере 9 309 рублей 68 копеек за 2017 год; транспортный налог в размере 26 330 рублей за 2021-2022 годы, всего взыскано 618 532 рубля 36 копеек.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска - мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска от 23 июля 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-530/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 20.01.2025 посредством его направления в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 23.07.2024 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым требованием о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, штрафам по статьям 119, 120 НК РФ налоговым органом соблюден.

По состоянию на 03.06.2025 в связи с проведением списания пени в сумме 228 526 рублей 91 копейки, остаток задолженности составляет 108 730 рублей 75 копеек.

При таких обстоятельствах административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 108 730 рублей 75 копеек (98 412 рублей - налог, 10 318 рублей 75 копеек - штраф) в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 26 330 рублей, из которых 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год;

- налог на имущество в сумме 72 082 рубля, из которых 445 рублей за 2021 год, 456 рублей за 2022 год, 71 181 рубль за 2022 год;

- штраф по статье 119 НК РФ в сумме 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год;

- штраф по статье 120 НК РФ в сумме 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 262 рубля.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в административном исковом заявлении просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей.

Разрешая ходатайство налогового органа, суд учитывает следующее.

Согласно налоговому уведомлению № 10124695 от 04.07.2019 Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 132 364 рубля.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до 02.12.2019 уплатить налог на имущество физических лиц в указанном размере.

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика 12.07.2019, о чем свидетельствует список № 345 почтовых отправлений.

Сведений о том, что налоговым органом ФИО1 выставлялось требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей, в материалы административного дела не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений относительно их применения, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что налогоплательщик ФИО1 обязан был уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей, налоговому органу было доподлинно известно.

Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

Вместе с тем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей лишь 08.02.2024, следовательно, налоговый орган обратился в суд с настоящим требованием за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48 и 70 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган утратил право требовать от налогоплательщика ФИО1 исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, суд также учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Доказательств наличия у налогового органа причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обращению в суд с последовательным соблюдением всех процессуальных сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено и судом не установлено, на наличие уважительных причин для восстановления срока налоговый орган ни в административном исковом заявлении, ни в уточненном административном исковом заявлении не ссылается.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, административный истец утратил право на обращение с указанным имущественным требованием к административному ответчику, учитывая, что несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность в размере 108 730 рублей 75 копеек (98 412 рублей - налог, 10 318 рублей 75 копеек - штраф) в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 26 330 рублей, из которых 13 165 рублей за 2021 год, 13 165 рублей за 2022 год;

- налог на имущество в сумме 72 082 рубля, из которых 445 рублей за 2021 год, 456 рублей за 2022 год, 71 181 рубль за 2022 год;

- штраф по статье 119 НК РФ в сумме 4 127 рублей 50 копеек за 2021 год;

- штраф по статье 120 НК РФ в сумме 6 191 рубль 25 копеек за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 262 рубля.

Требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 637 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 19.06.2025.