Решение по делу № 2А-2209/2024 от 24.01.2025

Дело №2а-326/2025

УИД 42RS0016-01-2024-003061-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 24 января 2025 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Мареновой У.В.,

при секретаре судебного заседания Абрамовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

ФИО2, являясь собственником автомобиля <данные изъяты>, г/н № и, соответственно, плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом обязанность по его уплате за <данные изъяты> год в сумме 218 руб. Срок уплаты транспортного налога за <данные изъяты> год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Однако, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год, а также на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащие уплате в бюджет, административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством срок.

Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и имела обязанность по представлению налоговой декларации, однако свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации за <данные изъяты> год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту своего учета не представила, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.

Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО1 имела обязанность по предоставлению расчета по страховым взносам, однако свою обязанность по своевременному представлению расчета по страховым взносам за <данные изъяты> год в налоговый орган по месту учета не представила, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.

В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 182,31 руб., в том числе по пене в сумме 2,79 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составляет 73,19 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания отсутствует.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло 15 477,06 руб., в том числе пени 2 211,26 руб.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23.07.ДД.ММ.ГГГГ г., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ г.

В установленный в требовании срок задолженность административным ответчиком не уплачена.

Судебным приказом мирового судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 477,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размере 218 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 7 511,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2 267,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 080,78 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по Упрощенной системе налогообложения в сумме 125 руб.; штраф за непредставление расчета по страховым взносам за <данные изъяты> год в сумме 62,50 руб., пени в сумме 2 211,26 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представила.

Руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 3, НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции», налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

На основании п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 8.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N №, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N №), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является плательщиком транспортного налога за <данные изъяты> год, поскольку в указанный период на ее имя в гос. органе зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. рег. знак <***>, мощность двигателя – 81.60 л. с.

Данные обстоятельства, подтвержденные материалами дела, в суде оспорены не были.

На основании ч. 2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного налога в сумме 218 руб. (л.д. 41).

Однако, в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.) административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> год в размере 218 руб.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Так, в соответствии с подп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подп. 1, 2 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты…

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2, являющейся плательщиком страховых взносов в период предпринимательской деятельности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год, а также на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Согласно представленному истцом расчету, проверенному судом и признанному правильным, задолженность налогоплательщика ФИО2 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год составляет 7 511,59 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год составляет 2 267,93 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 080,78 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в указанных суммах.

Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО2 Л, В. применяла упрощенную систему налогообложения и имела обязанность по предоставлению налоговой декларации.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно подп. 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов)…, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как указано выше, ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., следовательно, в соответствии с п. ст. 346.23 НК РФ, налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год она должны была представить в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 25.04.ДД.ММ.ГГГГ г.

Однако, декларация была представлена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.

По результатам проведения в рамках ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г., установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год, чем допустила нарушения налогового законодательства - подп. 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункта 2 статьи 346.23 НК РФ.

За допущенное налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ г., которым ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом смягчающих обстоятельств сумма назначенного ей штрафа уменьшена в 8 раз и составила 125 руб. (1000/8) (л.д. 34 – 37).

До настоящего времени сумма штрафа административным ответчиком не оплачена. В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа за непредставление декларации по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год в сумме 125 руб.

Кроме этого, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 6 статьи 80 НК РФ в период предпринимательской деятельности ФИО1 имела обязанность по представлению расчета по страховым взносам, однако не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчет по страховым взносам за <данные изъяты> год.

В соответствии с нормами налогового законодательства расчет по страховым взносам за <данные изъяты> год налогоплательщик ФИО2 должна была предоставить в налоговый орган не позднее 25.01.ДД.ММ.ГГГГ г., однако, был предоставлен ею лишь 30.01.ДД.ММ.ГГГГ г., то есть с нарушением установленного для этого срока.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ г. административный ответчик ФИО1 за совершение указанного налогового правонарушения была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, сумма которого с учетом смягчающего обстоятельства (незначительный срок просрочки от установленного законодательством срока (5 дней), уменьшена в 16 раз и составила 62,50 руб. (1000 руб. /16) (л.д. 28-32).

До настоящего времени сумма штрафа административным ответчиком не оплачена. В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа за непредставление расчета по страховым взносам за <данные изъяты> год в сумме 62,50 руб.

Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 2 211,26 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ от 14.07.<данные изъяты> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ г. определен новый порядок начисления пени, а именно, начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1, п 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от 26.12.ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, поскольку постановлением Правительства РФ от 29.03.ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах", увеличены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности – не позднее 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С учетом вступления в силу данного постановления Правительства РФ (с 30.03.ДД.ММ.ГГГГ г.), шестимесячный срок направления такого требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.) не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в ФИО2 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ г., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 40).

В установленный в требовании срок задолженность административным ответчиком не уплачена.

На основании подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 13 590,81 руб. (л.д. 40).

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ г., т. е. с ДД.ММ.ГГГГ г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г. + 6 мес.).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также не пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что налоговая задолженность за <данные изъяты> год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. не погашена, срок для принудительного взыскания данной задолженности не пропущен, налоговым органом правомерно произведено начисление пени на указанную недоимку. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в сумме 2 211,26 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 218 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 7 511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в сумме 2 267,93 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 080,78 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год в сумме 125 руб., штраф за непредставление расчета по страховым взносам за <данные изъяты> год в сумме 62,50 руб., пени в размере 2 211,26 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 218 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 7 511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в сумме 2 267,93 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 080,78 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за <данные изъяты> год в сумме 125 руб., штраф за непредставление расчета по страховым взносам за <данные изъяты> год в сумме 62,50 руб., пени в размере 2 211,26 руб., а всего 15 477,06 (пятнадцать тысяч четыреста семьдесят семь) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: У.В. Маренова