Дело № 2А – 7345/23
45RS0026-01-2023-007218-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2023 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,6, дата регистрации права 22.03.2019; квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 32,3, дата регистрации права 15.01.2016, дата утраты права 01.07.2016; квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 20,4, дата регистрации права 11.09.2017, дата утраты права 07.03.2019; квартиры, адрес: <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 56,5, дата регистрации права 18.10.2011, дата утраты права 10.11.2016.
ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: автомобили легковые, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права: 28.12.2013.
Также ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1749, дата регистрации права 01.07.2016.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требования остались неисполненными.
Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016г. в размере 3617 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 2 855 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 1058 руб., транспортный налог за 2018г. в размере 4 230 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 2538 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 1 410 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 1426 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 7 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 214 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 2 руб., земельный налог за 2016г. в размере 40 руб., земельный налог за 2017г. в размере 80 руб., земельный налог за 2018г. в размере 80 руб., на общую сумму 17557 руб.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
30.05.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, имущества, транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Ответчику направлены требования об уплате налога от 15.02.2018 № 554 со сроком исполнения до 10.08.2018; от 08.07.2019 № 7965 со сроком исполнения до 01.11.2019, от 12.02.2020 № 47411 со сроком исполнения до 07.04.2020; от 30.06.2020 № 11479 со сроком исполнения до 23.11.2020, от 30.06.2020 № 89626 со сроком исполнения до 19.11.2020; от 16.12.2020 № 142576 со сроком исполнения до 09.02.2021. До настоящего времени требования остались неисполненными.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, должнику выставлено требование № 554 от 15.02.2018 со сроком исполнения 10.04.2018, по указанному требованию ответчику предлагалось оплатить транспортный налог за 2016г. в размере 3807 руб., пени в размере 74,68 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 2206 руб., пени в размере 43,27 руб., общая сумма по требованию составила 6130,95 руб.
Для взыскания задолженности по требованию, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
01.06.2018 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ №2а-5969/2018, в установленный срок.
Определением мирового судьи от 02.12.2022 судебный приказ отменен.
Как следует из материалов дела, должнику выставлено требование № 47411 от 12.02.2020 со сроком исполнения 07.04.2020, по указанному требованию ответчику предлагалось оплатить транспортный налог за 2017г. в размере 2 855 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 1 058 руб., транспортный налог за 2018г. в размере 4 230 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 7 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 308 руб.
Для взыскания задолженности по требованию, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
12.05.2020 мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ №2а-2304/2020, в установленный срок.
Определением мирового судьи от 25.11.2022 судебный приказ отменен.
В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области (по делам 2а-2304./2020; №2а-5969/2018) обратились 25.05.2023, то есть в установленный срок, по указанным требованиям срок обращения в суд не пропущен.
Ответчику выставлены требования от 08.07.2019 № 7965 со сроком исполнения до 01.11.2019, от 30.06.2020 № 11479 со сроком исполнения до 23.11.2020, от 30.06.2020 № 89626 со сроком исполнения до 19.11.2020; от 16.12.2020 № 142576 со сроком исполнения до 09.02.2021.
По требованию № 7965 ответчику предлагалось уплатить земельный налог за 2018 в сумме 80 руб., земельный налог за 2017г. в размере 80 руб.
По требованию № 11479 ответчику предлагалось уплатить земельный налог за 2018г. в размере 80 руб.
По требованию № 142576 ответчику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 2 538 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 1 410 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 214 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 2 руб.
Сумма по всем четырем требованиям превысила 10000 руб. Налоговый орган изначально обратился к мировому судье судебного участка №36 судебного района города Кургана 27.07.2021. в установленный срок.
24.12.2021 мировым судьей судебного участка № 4643 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ №2а-7105/2021.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области, транспортный налог за 2016г. в размере 3617 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 2 855 руб., транспортный налог за 2017г. в размере 1058 руб., транспортный налог за 2018г. в размере 4 230 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 2538 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 1 410 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 1426 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 7 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 214 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 2 руб., земельный налог за 2016г. в размере 40 руб., земельный налог за 2017г. в размере 80 руб., земельный налог за 2018г. в размере 80 руб., на общую сумму 17557 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 702,28 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Е.В. Мельникова