УИД: 61RS0061-01-2025-000507-75

Дело № 2а-379/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» июля 2025 года ст. Вёшенская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Мезинова П.А., при секретаре Чеботаревой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Так, административный ответчик является собственником транспортных средств, марки «Range Rover», а также «Mercedes-Benz ML 350», в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2023 год, в размере 100200 руб. Также административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, площадью 53 кв.м., в связи с чем ему исчислен налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 13 руб., дата прекращения права собственности на указанное имущество установлена ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, административный ответчик является собственником земельных участков, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Строительный, <адрес>, с кадастровым номером №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в связи с чем, ему исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 596 руб. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование о взыскании задолженности. За несвоевременность уплаты налогов ответчику начислены пени в размере 1 441 руб. 10 коп.

При таких обстоятельствах, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени, в общем размере 102250 руб. 10 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Раннее принимая участие в рассмотрении дела пояснил, что поскольку решением Арбитражного суда <адрес> он признан банкротом, в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать.

Принимая во внимание, что по данной категории дел участие представителя не является обязательным, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.х-

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником автомобиля, марки «Range Rover», с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником автомобиля, марки «Mercedes-Benz ML 350», в связи с чем, сумма транспортного налога за 2023 год, подлежащая уплате, составила 100200 руб. Также административный ответчик является собственником земельных участков, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Строительный, <адрес>, с кадастровым номером № и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем, сумма земельного налога за 2023 год к уплате составила 596 руб. (л.д. 14).

Кроме того, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, площадью 53 кв.м., дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год к уплате составила 13 руб.

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО2, заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 100808 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному, земельному налогу и пени в размере 145259 руб. 47 коп. (л.д. 8,12).

Направление уведомления и требования подтверждается электронными уведомлениями, направленными посредством кабинета налогоплательщика (л.д. 11,13).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1 441 руб. 10 коп.

В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Шолоховского судебного района <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № Шолоховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-63/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 8).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» в силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94, абзаца седьмого пункта 1 статьи 126, абзаца третьего пункта 2 статьи 213.11, абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 213.19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, принятия решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства или введения реализации имущества гражданина, с даты введения процедуры реструктуризации долгов гражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона о банкротстве.

Таким образом, с момента введения процедуры реструктуризации долгов должника - гражданина, применяемой в деле о банкротстве, все требования кредиторов, в том числе о взыскании обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены и рассмотрены судом только в рамках дела о банкротстве, в таком случае суд общей юрисдикции утрачивает компетенцию по его рассмотрению.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При этом согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

По смыслу данной нормы права, текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи. Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Как установлено судом, административным истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество физического лица, земельного и транспортного налога за 2023 год.

Согласно решению Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-21424/2016, ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества

Далее, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по указанному делу № А53-21424/2016 произведена замена судьи.

Таким образом, имеющиеся у ФИО2 обязательства по уплате налогов возникли после возбуждения производства по делу о банкротстве, поэтому суд квалифицирует данную задолженность, как относящуюся к текущим платежам, а поскольку указанная задолженность не относится к реестровым платежам, то подлежит взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в размере 100 200 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 13 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 596 руб., пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 441 руб. 10 коп., всего взыскать 102250 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья П.А. Мезинов

Копия верна:

Судья П.А. Мезинов