Решение по делу № 2А-214/2023 от 17.07.2023

Дело №а-214/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании с МРИ ФНС № по РД о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 39 003,62 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 38 555 руб., пеня в размере 173,5 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 272 руб., пеня в размере 3,12 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки в сумме 39 003,62 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 38 555 руб., пеня в размере 173,5 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 272 руб., пеня в размере 3,12 руб., на том основании, что ФИО1 (ИНН-<***>) состоит в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по РД.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им налог не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Обязанность каждого платить законно, установленные налоги и сборы закреплена ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на нее обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

МРИ ФНС России № по РД ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в сумме 39003,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> РД вынес судебный приказ № о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 38 728,7 руб., по налогу на имущество в сумме 275,12 руб.

В соответствии со ст. 123,7 К АС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> РД отменил вышеуказанный судебный приказ на основании поданного возражения налогоплательщика в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. В своем заявлении административный ответчик указывает, что он не согласен с судебным приказом и с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа, так как указанная задолженность начислено на него ошибочно. Никакого уведомления или требования о необходимости уплатить указанный налог он не получал от налоговой службы, также судебный приказ он не получил. Об существавании указанного судебного приказа он узнал от судебных приставов-исполнителей ДД.ММ.ГГГГ

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям.

ФИО1 (ИНН-<***>) состоит в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по РД.

Административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортных средств марки: ВАЗ 211440, рег.номер <***>; БМВ Х5 рег.номер О 050 ВМ 05; марки ЛАДА 211440 LADA SAMARA рег.номер <***>, соответственно являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 38 555 руб., налог на имущество физических лиц в размере 195 руб. за налоговый период 2020 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 77 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 77 руб. и пени в сумме 2,24 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 38 750 руб. и пени в сумме 174,38 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39).

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме утвержденной приказом Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3- 09/536@»Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ», зарегистрированным в Минюсте РФ ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Характеристикой налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя согласно подпункта 1 пункта 1 ст.359 и 361 НК РФ.

Расчет налога производится по следующей формуле (п.1 ст.359, ст.361, п.1 ст.360, п.3 ст.362 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база*Налоговая ставка*МР/М, где МР - количество месяцев, в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Ваз 211440, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога за 2020 г.: 80,90*1*8*12/12 = 647 руб.;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: О050 ВМ05, марка/модель: БМВ Х5, VIN: <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога за 2020 г.: 360*105*12/12 = 37 800 руб.;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ЛАДА 211440 LADA SAMARA, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога за 2020 г.: 81*8*2/12 = 108 руб.

Таким образом налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог в сумме в размере 38 555 руб., о чем было направлено налоговое уведомление (копия прилагается).

В соответствии с главой 32 НК РФ, с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст. 1,2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» (далее – закон №), на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенному к настоящему заявлению.

Согласно п.2 ст.5 Закона № налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости согласно данных представленных в соответствии с п.2 ст.408 НК РФ.

По данным представленных в МРИ ФНС России № по РД административный ответчик имел в собственности:

Квартира с кадастровым номером 05:48:000032:4730 по адресу: <адрес>, пл.29.10 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет налога за 2019 год: 145 680*1*0,10%*12/12*0,2=29 руб.

Расчет налога за 2020 год: 241 660*1*0,10%*12/12*0,4=97 руб.

Квартира с кадастровым номером 05:48:000060:7579 по адресу: <адрес>, пл.33.20 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет налога за 2019 год: 242 317*1*0,10%*12/12*0,2=48 руб.

Расчет налога за 2020 год: 245 394*1*0,10%*12/12*0,4=98 руб.

Таким образом, задолженность налога на имущество физических лиц составляет 272 руб.

В соответствии с п.4 ст. 69 требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в сооветствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 176,62 руб.

Таким образом, задолженность по налогу и пени к нему согласно требования об уплате налога за спорный период состовляет 39003,62 руб. из которых налог в размере 38 827 рублей, пеня в сумме 176,62 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п.1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц. В соответствии с изложенным документом, подтверждающим вручение административного искового заявления является распечатка отчета об отслеживании отправки с сайта "Почта России".

В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законов, в защиту государственных и общественных интересов.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились. Административный истец просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Также административный ответчик ФИО1 не представил суду возражение относительно предъявленного Межрайонной инспекции ФНС № по РД административного иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункта 4 статьи 4 Закона РД «О транспортном налоге» от 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До тех пор, пока транспортное средство стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирован на определенное лицо, за него необходимо платить транспортный налог. Не зависимо от того, эксплуатировали авто день месяц или год, сумма транспортного налога не меняется. Единственный законный способ не платить транспортный налог за автомобиль - снять с регистрационного учета, после чего уведомить налоговую инспекцию.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39). На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных:

Ежегодно до 1 февраля текущего года обо всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего года;

В течение 10 дней после регистрации или снятии с регистрации транспортных средств, а также лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН-<***>) состоит в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по РД.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> РД отменил вышеуказанный судебный приказ на основании поданного возражения налогоплательщика в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. В своем заявлении административный ответчик указывает, что он не согласен с судебным приказом и с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа, так как указанная задолженность начислено на него ошибочно. Никакого уведомления или требования о необходимости уплатить указанный налог он не получал от налоговой службы, также судебный приказ он не получил. Об существавании указанного судебного приказа он узнал от судебных приставов-исполнителей ДД.ММ.ГГГГ

МРИ ФНС России № по РД не согласился с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям.