Решение по делу № 2А-1330/2022 от 12.01.2023 | Собинский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-87/2023

УИД 33RS0017-01-2022-001954-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе: председательствующего – Коноваловой А.В., при секретаре – Климановой И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области (далее – МИФНС № 14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2019 г. в размере 1500 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 14,45 рублей, налогу на имущество физических лиц за период 2019 г. в размере 220 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 2,12 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19771,82 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 75,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8199,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 31,36 рублей. В обоснование иска указано, за ФИО1 в 2019 г. был зарегистрирован автомобиль марки Фольксваген Поло Классик, гос.рег.знак NN. ФИО1 является собственником следующего имущества: гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...> помещения с кадастровым номером NN, расположенного по адресу: Владимирская <...>; комнаты с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...>. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31 мая 2001 г. по 21 декабря 2020 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинка, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области № NN от 1 июля 2021 г. с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов в общей сумме 29814,87 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинка, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 22 июня 2022 г. судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, будучи извещенными о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. NN).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2018 г.) налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно – 40 рублей.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц предусмотрены в главе 32 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

При установлении страховых взносов плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с гл. 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиль марки Фольксваген Поло Классик, гос.рег.знак NN; комната с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>; гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>; иное строение с кадастровым номером NN, расположенное по адресу: <...>; гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: Владимирская <...> (л.дNN).

В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 3 августа 2020 г. сумма транспортного налога за 2019 год составила 1500 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г. составила 220 рублей (л.д. NN).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 г. по вышеуказанному налоговому уведомлению в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № NN от 8 февраля 2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,45 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 220 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,12 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19771,82 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8199,49 рублей, которое административным ответчиком не исполнено (л.д. NN).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, поступившего 24 июня 2021 г. мировому судье судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 1 июля 2021 г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № NN, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1500 рублей, пени в размере 14,45 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 220 рублей, пени в размере 2,12 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 рублей, пени в размере 75,63 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей, пени в размере 31,36 рублей (л.д. NN).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 22 июня 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области обратилась в суд 1 ноября 2022 г., т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).

Общая сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов составляет 29814,87 рублей, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1500 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 14,45 рублей, налога на имущество физических лиц за период 2019 г. в размере 220 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 2,12 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19771,82 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 75,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8199,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 31,36 рублей.. Расчет сумм транспортного, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривался.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по уплате налога, пени.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 792,60 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт NN) задолженность по уплате налогов, пени в общей сумме 29814,87 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за период 2019 г. в размере 1500 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 14,45 рублей, налогу на имущество физических лиц за период 2019 г. в размере 220 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 2,12 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19771,82 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 75,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8199,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. с 12 января 2021 г. по 7 февраля 2021 г. в размере 31,36 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 792,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 26 января 2023 г.

Председательствующий А.В. Коновалова