Дело № 2а-5122/2025
УИД 60RS0001-01-2025-008421-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
** 2025 года город Псков
Судья Псковского городского суда Псковской области Лебедева О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 535 рублей и пени в размере 24 рубля 68 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1 как собственнику недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц. Административный ответчик в установленный срок не уплатил сумму налога, указанную в налоговом уведомлении, в связи с чем на сумму недоимки исчислены пени. В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлены требования об уплате налога. До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не уплачена, что явилось основанием для обращения в суд с заявленными требованиями.
Одновременно с подачей иска административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, указав, что причиной пропуска срока послужил большой объем работы.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Учитывая, что заявленная к взысканию сумма не превышает двадцати тысяч рублей, возражений административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не поступило, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, нахожу административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неуплаты илинеполной уплаты налога в установленный срок производится взысканиезадолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога сфизического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Частью 1 статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязательства по уплате налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.
В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.
Указанными нормами законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Требованием об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 20 постановления от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в котором указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ (пункт 3 статьи 48 соответствует пункту 2 статьи 48 в действующей редакции) сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.
Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, ФИО1 принадлежит комната с КН ***, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 17,3 кв.м., период владения с 08.11.2016 по настоящее время; также в 2016 году ФИО1 принадлежала квартира с КН ***, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 72,6 кв.м., период владения с 02.02.2016 по 11.10.2016.
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц ответчику направлены налоговые уведомления № 16977573 от 12.10.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 141 руб. (л.д. 22); № 55959545 от 06.09.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 119 руб. (л.д.21); № 4824057 от 03.08.2020 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 144 руб. (л.д.20); № 13541402 от 04.07.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 131 рубль (л.д.19).
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены требования: № 24953 об уплате задолженности по состоянию на 04.09.2018 на общую сумму 150 руб. 66 коп., из которых 141 руб. – налог, 9 руб. 66 - пени, (л.д.14); № 44751 об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2019 на общую сумму 125 руб. 41 коп., из которых 119 руб. – налог, 6 руб. 41 – пени (л.д.17); № 43958 об уплате задолженности по состоянию на 25.06.2020 на общую сумму 136 руб. 32 коп., из которых 131 руб. – налог, 5 руб. 32 - пени (л.д.16); № 34594 об уплате задолженности по состоянию на 18.06.2021 на общую сумму 148 руб. 28 коп., из которых 144 руб. – налог, 4 руб. 28 - пени (л.д.15), в которых отражена информация, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д.18).
Срок исполнения самого раннего требования установлен до 03.12.2018.
После его выставления сумма налога не превысила 3 000 рублей, в связи с чем, с заявлением о вынесении судебного приказа истец должен был обратиться не позднее 04.06.2023.
К мировому судье о вынесении судебного приказа административный истец не обращался. Исковое заявление подано в Псковский городской суд 08.10.2025, то есть за пределами установленного законом срока.
Оценивая указанные налоговым органом причины пропуска срока на обращение в суд - большой объем работы, приходящейся на каждого сотрудника правового отдела, не нахожу их уважительными. Данные обстоятельства объективно никаких фактических препятствий для подачи заявления не создавали. Ненадлежащая организация работы налогового органа не может служить уважительной причиной пропуска установленного законом срока обращения в суд. Иных доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.
При таких обстоятельствах прихожу к выводу о том, что срок на подачу административного иска УФНС России по Псковской области пропущен по неуважительной причине, в связи с чем, оснований для его восстановления не имеется.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таком положении, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, установленных по спору обстоятельств, нахожу требования налогового органа не подлежащими удовлетворению по причине пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по пени.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 177-180, 290, 291-294 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 535 рублей и пени в размере 24 рубля 68 копеек, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.Ю. Лебедева