Дело № 2а-249/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 13 марта 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Самарской М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, пеней:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года: за период с 10.01.2019 по 29.11.2020 в сумме 1 100 руб. 70 коп. за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 696 руб. 82 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени с 10.01.2019 по 19.11.2020 в сумме 4 898 руб. 22 коп. за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 2 963 руб. 69 коп.;

-единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 26.07.2012 по 29.11.2020 в сумме 2 460 руб. 68 коп., за период с 26.07.2019 по 16.03.2022 в сумме 760 руб. 13 коп.;

- налогу на имущество с физических лиц: налог за 2019 год в размере 363 руб., за 2020 год в размере 399 руб., пени с 04.12.2018 по 09.09.2020 в сумме 24, 95 руб., за период с 03.12.2019 по 29.11.2020 в сумме 18,93 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 0, 62 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 1, 20 руб. за период с 03.12.2019 по 16.03.2022 в сумме 80, 46 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков. Налоговый орган произвел начисление указанных взносов. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, которые не исполнены в установленный срок, в связи с чем начислены пени.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 13.08.2014 по 04.07.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС) в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из нормы ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФИО1 обязан уплатить страховые взносы:

за 2018 год не позднее 09.01.2019 в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 26 545 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 5 840 руб.;

- за 2019 год не позднее 19.07.2019 в следующем размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 14 992 руб. 63 коп.;

Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС по состоянию на 16.11.2020 уплачены частично в сумме 19 136 руб. 52 коп., на ОМС взысканы по судебному приказу № 2а-1263/2020 от 18.05.2020.

Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п.1 и п.3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком исчислено налога по расчету за 3 квартал 2018 года (срок уплаты 25.10.2018) в размере 3 611 руб., за 2 квартал 2019 года (срок уплаты 25.07.2019) в размере 3 702 руб. В установленный срок налог в бюджет не уплачен.

Задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 уплачена 23.07.2020, за 2 квартал 2019 года взысканы по судебному приказу № 2а-2593/2019 от 31.10.2019.

ФИО1 является собственником объекта налогообложения: <Адрес> в <Адрес>.

В соответствии с требованиями пунктов 1 и 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), независимо от возраста указанных лиц.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № 40984312 от 05.09.2018, в котором указаны срок уплаты налога за 2017 год в сумме 299 руб., которое ответчиком в срок до 03.12.2018 не исполнено (налог уплачен 10.09.2020);

- № 60147230 от 01.08.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 329 руб., которое ответчиком в срок до 02.12.2019 не исполнено (налог уплачен частично 10.09.2020 в сумме 30 руб.);

- № 77016054 от 01.09.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 363 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2020 не исполнено;

- № 57679139 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 399 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2021 не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за период с 10.01.2019 по 29.11.2020 в сумме 1 100, 70 руб. за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 696, 82 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб.;

-за период с 10.01.2019 по 19.11.2020 в сумме 4 898 руб. 22 коп., за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 2 963 руб. 69 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 26 545 руб.;

- за период с 26.07.2012 по 29.11.2020 в сумме 2 460 руб. 68 коп. за период с 26.07.2019 по 16.03.2022 в сумме 760 руб. 13 коп. – за несвоевременную плату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- за период с 04.12.2018 по 09.09.2020 в сумме 24, 95 руб. за период с 03.12.2019 по 29.11.2020 в сумме 18, 93 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 0, 62 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 1, 20 руб. за период с 03.12.2019 по 16.03.2022 в сумме 80, 46 руб. - за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2017-2020 год.

В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ инспекцией направлены требования:

- № 15138 с предложением в добровольном порядке в срок до 11.01.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 8 503 руб. 48 коп.;

- № 17720 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.11.2021 уплатить недоимку по налогу в сумме 363 руб. и задолженность по пени в сумме 0, 62 руб.;

- № 14605 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.01.2022 уплатить недоимку по налогу в сумме 399 руб. и задолженность по пени в сумме 1,20 руб.;

- № 1554 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.04.2022 уплатить задолженность по пени в размере 4 501 руб. 10 коп.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника имеющейся задолженности.

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 12.08.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 13.02.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.02.2023, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате пени в установленный срок не исполнена. Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по пеням ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...) проживающего по адресу: <Адрес> - 13 768 руб. 40 коп., из них по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года: за период с 10.01.2019 по 29.11.2020 в сумме 1 100 руб. 70 коп. за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 696 руб. 82 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени с 10.01.2019 по 19.11.2020 в сумме 4 898 руб. 22 коп., за период с 10.01.2019 по 16.03.2022 в сумме 2 963 руб. 69 коп.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 26.07.2012 по 29.11.2020 в сумме 2 460 руб. 68 коп., за период с 26.07.2019 по 16.03.2022 в сумме 760 руб. 13 коп.;

- налогу на имущество с физических лиц: налог за 2019 год в размере 363 руб., за 2020 год в размере 399 руб., пени с 04.12.2018 по 09.09.2020 в сумме 24, 95 руб., за период с 03.12.2019 по 29.11.2020 в сумме 18,93 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 0, 62 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 1, 20 руб. за период с 03.12.2019 по 16.03.2022 в сумме 80, 46 руб.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам: «Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

ОКТМО:0;

ИНН: <***>

КПП: 770801001

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина

...