Решение по делу № 2А-837/2025 от 21.07.2025 | Урванский районный суд (Кабардино-Балкарская Республика)

Дело № 2а-837/2025

07RS0003-01-2025-001322-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025г. г. Нарткала

Урванский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего судьи Булавиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Ворокове И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по КБР (далее Налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафов и пени на общую сумму 151176,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что данная сумма образовалась в связи неуплатой ФИО1 транспортного налога, земельного налога с физических лиц, налога на профессиональный доход (далее по тексту НПД), налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (далее по тексту НДФЛ) в связи с чем, в ее адрес направлялись требования об уплате налогов, штрафов и пени, которые остались без исполнения, после чего имело место обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности об уплате налогов и определением мирового судьи от 21.11.2024г. судебный приказ №а-289/2024г. был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по КБР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, об уважительности своей неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания суд не просила, возражений на иск не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 23, 31, 44, 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, а налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч.1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ, объектами налогообложения являются налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующей недвижимости и транспортных средств: жилой дом (07:07:1100000:1188) и земельный участок (07:07:1100014:102), расположенные по адресу: КБР, <адрес>; транспортные средства за период владения 2016 год: ЛАДА 211440 госномер: В730ЕУ07; ЛАДА 274700 госномер: Е255АН93; ВАЗ 211440 госномер: М454ЕХ07.

С учетом приведенных выше норм ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налогов, в связи с чем образовалась следующая задолженность на имущество физических лиц за 2016 год – 123 руб., за 2020г.- 213 руб., за 2021г.-676 руб.; земельный налог за период 2015г.-78 руб., за 2016г.-103 руб., за 2021г.-392 руб.; транспортный налог за 2016г.-481,30 руб.

Исчисление произведено с учетом положений решения Совета местного самоуправления сельского поселения Старый Черек Урванского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 2 "О земельном налоге" (с изменениями и дополнениями); Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Старый Черек Урванского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 3 "Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории муниципального образования с.<адрес> КБР".

Кроме того ФИО1 является налогоплательщиком на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог»

Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и Закона Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О введении действие на территории Кабардино-Балкарской Республики специального налогового режима Налог на профессиональный доход» (принят Парламентом КБР ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном НК РФ, соглашается с представленным расчетом начисления Налоговым органом НПД за 2022-2023 годы в размере 390 руб.

Налогоплательщику начислен НПД за сентябрь 2022 года – 105 руб. со сроком уплаты 27.10.2022г. со сроком уплаты 27.10.2022г.; за октябрь 2022г. - 105 руб. со сроком уплаты 25.11.2022г.; за февраль 2023г. -180 руб. со сроком уплаты 28.03.2023г.

Также ФИО1 начислены штрафы за налоговые правонарушения (НДФЛ), установленные главой 16 НК РФ.

Решением налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 08.12.2022г., основанием которого явилось непредставление декларации за 01.01.2021г. по 31.12.2021г. (НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости), в соответствии с которым начислен налог в размере 107896 руб., исчисленная из общей сумма дохода полученного от продажи (дарения) недвижимого имущества – 829967,04 руб., а также за непредоставление декларации за 2021г., в соответствие с пунктом 1 статьи 119 НК РФ взыскан штраф в размере 16185 руб. из расчета 5% от неуплаченной суммы налога за просроченных 3 месяца. В соответствии со ст.122 НК РФ, за неуплату суммы налога наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 21580 руб. (107896 руб.*20%).

На момент обращения иска справочно отмечено, что остаток неисполненной задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет – 91129,95 руб., остаток неисполненной задолженности по пене по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 13826,79 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ.

Частью 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.5 ст.31 НК РФ, в случае направления документов налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 06.09.2017г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. с указанием подлежащих уплате сумм налога, объектов налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налога, установленного законодательством и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным соответствующими списками исходящей корреспонденции.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии с.п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом, в направленном административному ответчику налоговом требовании указано на обязанность последнего уплатить налоги с указанием срока оплаты.

В нарушение требований статей 44 и 45 НК РФ, административный ответчик свою обязанность по уплате налогов и пени не исполнил.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суду представлено определение мирового судьи судебного участка № Урванского судебного района КБР от 21.11.2024г., из содержания которого следует, что судебный приказ №а-289/2024г. от 26.01.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен.

Датой обращения Налоговым органом с настоящим иском в суд, согласно штампу на почтовом конверте является 29.05.2025г.

При обращении в суд с настоящим административным иском, Управление обратилось с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивируя тем, что налоговый орган, добросовестно заблуждаясь, что пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГг. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Инспекция, обосновывая уважительность причины указанного пропуска, ссылается на то, что таковым обстоятельством послужило то, что налоговый орган, считал, что в таком случае продлеваются и сроки уплаты налога и что в соответствии с абз.2 пп.2 ст.3 ст.48 НК РФ срок подачи иска является не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за годом, в течение которого сохраняется право на обращение с заявлением в суд, то есть ДД.ММ.ГГГГг.

На основании вышеизложенного и с незначительностью пропуска срока, просили восстановить срок подачи административного искового заявления.

Разрешая вопрос о разрешении указанного заявления, суд исходит из следующего.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 503-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1049-О-О).

Установленные выше обстоятельства, связанные с направлением в адрес должника уведомления, требование об уплате налогов, заявление о вынесении судебного приказа - указывают на то, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа.

При совокупности вышеприведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд Управлением пропущен по уважительной причине, в связи с чем полагает возможным восстановить данный срок.

В добровольном порядке указанные суммы Ответчиком не уплачены.

Таким образом, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 перечисленных выше недоимки и пеней на общую сумму в размере 151176,04 руб.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на дату обращения в суд с административным иском) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Урванского муниципального района КБР в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике срок подачи в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике, в счет неисполненной обязанности по уплате:

транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 481,30 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год – 123,00 руб., за 2020 год – 213,00 руб., за 2021 год – 676,00 руб.;

земельный налог за 2015 год – 78,00 руб., за 2016 год – 103,00 руб., за 2021 год – 392,00 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год -97129,95 руб., штраф – 21579,00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения – 16184, 00 руб.;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 105,00 руб.;

налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 105,00 руб.;

налог на профессиональный доход за февраль 2023 года – 180,00 руб.;

пеня – 13826,79 руб. за период с 02.10.2015г. по 16.10.2023г.;

а всего на общую сумму 151176,04 руб.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета Урванского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики государственную пошлину в размере 5535,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Урванский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Судья О.С. Булавина