УИД :74RS0021-01-2025-001703-28

Дело № 2а-1428/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Сысуевой С.В.

при секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО4 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, в размере 34178 рублей, штраф НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3417,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4272,25 рублей, пени в размере 5907,10 рублей, обосновав свои требования тем, что ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщиком в 2023 году получен доход от полученного в дар недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар недвижимого имущества, не представлена, сумма налога, подлежащего уплате не начислена. 23.09.2024 налоговым органом составлен акт камеральной проверки №, направленный в адрес налогоплательщика. 06.11.2024 вынесено решение № о начислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, 122 НК РФ. Решение о привлечении к ответственности № направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 5907,10 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО4 направлено требование № по состоянию на 21.12.2024 со сроком уплаты до 10.02.2025, которое получено налогоплательщиком. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Брединского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 30.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, который определением мирового судьи от 05.06.2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, в размере 34178 рублей, штраф НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3417,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4272,25 рублей, пени в размере 5907,10 рублей.

Представитель административного истца в суд не явился, о дне слушания дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту жительства и регистрации, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, протии в иска возражал, указав, что с иском не согласен, так как имущество он получил в дар от супруги, в связи с чем освобожден от уплаты налога.

Исследовав представленные в суд доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное предусмотрено в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований п. 1, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой базы, которая соответствует ставке налога, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенное на сумму налоговых вычетов предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО4 состоит на налоговом учете. На основании договора дарения б/н от 30.10.2023 года ФИО4 принял от ФИО1 О.Н. 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, КН №, общей площадью 55,6 кв..

Ввиду непредставления административным ответчиком налоговой декларации за 2023 год в срок до 30 апреля 2024 года, налоговым органом инициирована камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от 22.08.2024 года о необходимости представления документов. Испрашиваемые ИФНС России N 22 пояснения налогоплательщиком представлены не были.

Межрайонной ИФНС №22 по Челябинской области 23.09.2024 года составлен акт проверки №, по итогам проверочного мероприятия налоговой инспекцией установлен факт неуплаты ФИО4 НДФЛ за 2023 год, непредставления налоговой декларации.

Решением Межрайонной ИФНС №22 по Челябинской области от 06.11.2024 года налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику начислен НДФЛ в размере 34178 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 4272,25 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 3417,80 рублей. Административному ответчику предложено уплатить начисленные налог и санкции.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности административным истцом в адрес налогоплательщика направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № от 21.12.2024 года об уплате НДФЛ в размере 34178 рублей, штрафа в размере 3417,80 рублей, штрафа в размере 4272,25 рублей, пени на сумму 3466,79 рублей, сроком исполнения до 10.02.2025 года (л.д. 20-21). Административный ответчик задолженность в добровольном порядке не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениям о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка N2 Брединского района Челябинской области 30.04.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 спорной налоговой задолженности, определением мирового судьи от 05.06.2025 года судебный приказ отменен. Впоследствии, 03.10.2025 года налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункт 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).

Из копии договора дарения б/н от 30.10.2023 года усматривается, что ФИО4 принял от ФИО2 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 55,6 кв. м, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Из пункта 2 договора дарения усматривается, что указанная 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру принадлежит дарителю на праве общей долевой собственности на основании договора купли-продажи от 14.02.2011, совершенного в простой письменной форме, право общей долевой собственности зарегистрировано Управлением Росреестра по Челябинской области 17.02.2011 года сделана запись регистрации №.

Из п. 6 договора дарения следует, что даритель и одаряемый являются супругами (повторное свидетельство о заключении брака №, выданного администрацией Белокаменского сельского поселения Брединского муниципального района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ года, актовая запись № от ДД.ММ.ГГГГ)

Родство между сторонами сделок ФИО4 и ФИО3 подтверждено актовой записью заключении брака.

Тот факт, что административный ответчик не оспорил решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Челябинской области № от 06.11.2024 не лишает его права возражать против незаконного начисления и предъявленного к взысканию в данном административном деле налога на доходы физических лиц за 2023 год от полученного в дар недвижимого имущества в размере 34178 рублей.

Руководствуясь положениями пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, положениями СК РФ во взаимосвязи с установленными обстоятельствами дела, суд полагает требования налогового органа о взыскании с ФИО4 недоимки по НДФЛ, сумм штрафов, пени необоснованными, поскольку в данном случае у административного ответчика отсутствовала обязанность предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и, как следствие, отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества за 2023 год, поскольку в данном случае даритель и одаряемый являются членами одной семьи.

Согласно части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд не праве ограничиваться формальной констатацией факта принятия налоговым органом соответствующего решения, при этом приведенные нормы закона возлагают на суд обязанность по проверке оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Одним из принципов административного судопроизводства является состязательность и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда (пункт 7 статьи 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из этого принципа в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена прежде всего обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается, как на основании своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен названным кодексом.

В данном административном деле налоговый орган не представил суду допустимые доказательства, свидетельствующие о законности и обоснованности начисления административному ответчику ФИО4 налога на доходы физических лиц за 2023 год от полученного в дар недвижимого имущества в размере 34178 руб., поскольку в данном случае ФИО4 освобожден от уплаты указанного налога на основании абзаца второго пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем в удовлетворении иска надлежит полностью отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 32 по Челябинской области (ИНН <***>) о взыскании с ФИО4, (паспорт РФ серия ...) недоимки по НДФЛ за 2023 год, в размере 34178 рублей, штрафа НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3417,80 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4272,25 рублей, пени в размере 5907,10 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

мотивированное решение

изготовлено 14 ноября 2025 года