УИД: 59RS0005-01-2023-002715-26
Дело № 2а-3501/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 августа 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Погодиной Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц не исполнена.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: № 703450 от 01.05.2015 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 206,00 руб.; № 117413100 от 06.08.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 236,00 руб.; № 5640033 от 26.06.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 29,00 руб.; № 5535595 от 28.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 509,00 руб.; № 76593340 от 01.09.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 703,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлены требования: №№ 76118 от 28.06.2019, 29554 от 25.06.2019, 76118 от 28.06.2019, 127446 от 12.11.2019, 48497 от 26.06.2020, 13313 от 06.02.2020, 48497 от 26.06.2020, 17829 от 23.06.2021.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Сумма 3000 руб. не превысила в требовании № 29554 со сроком добровольного погашения до 03.09.2019. Налоговый орган обратился с взысканием к мировым судьям в установленный срок (до 03.03.2023).
Судебный приказ № 2а-5229/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 03.11.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 29.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 30.11.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 302.11.2022 истекает 29.05.2023. В таком случае, настоящее административное исковое подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, начисленные с 01.12.2015 – 20.04.2016 в сумме 11,84 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, начисленные с 15.03.2017 – 29.11.2017 в сумме 18,53 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 29,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные с 04.12.2018 – 24.06.2019 в сумме 1,51 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные с 25.06.2019 – 27.06.2019 в сумме 0,02 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные с 28.06.2019 – 11..11.2019 в сумме 0,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные с 12.11.2019 – 25.06.2020 в сумме 1,33 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 509,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные с 03.12.2019 – 05.02.2020 в сумме 6,94 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные с 06.02.2020 – 25.06.2020 в сумме 13,81 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 703,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные с 02.12.2020 – 22.06.2021 в сумме 21,54 руб. Всего задолженность в размере 1317,45 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации), конверт возвращен с истекшим сроком хранения.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю (л.д. 54).
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.
При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственный технический учет, в собственности административного ответчика находятся (находились):
квартира с кадастровым номером 59:01:4311001:931, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 28.05.2013 по настоящее время);
квартира с кадастровым номером 59:01:4311078:316, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 03.08.2011 по настоящее время).
На основании налогового уведомления № 703450 от 01.05.2015 ФИО1 в срок до 01.10.2015 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 206,00 руб.
На основании налогового уведомления № 117413100 от 06.08.2016 ФИО1 в срок до 01.12.2016 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 236,00 руб.
На основании налогового уведомления № 5640033 от 26.06.2018 ФИО1 в срок до 03.12.2018 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 29,00 руб. (с учетом переплаты в размере 264,00 руб.).
На основании налогового уведомления № 5535595 от 28.06.2019 ФИО1 в срок до 02.12.2019 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 509,00 руб.
На основании налогового уведомления № 76593340 от 01.09.2020 ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 20.12.2020), подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 703,00 руб.
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не входит в предмет данных исковых требований, ввиду ее оплаты налогоплательщиком 21.04.2016.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не входит в предмет данных исковых требований, ввиду ее оплаты налогоплательщиком 30.11.2017.
В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ ответчику начислены пени и выставлены требования:
№ 29554 по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 29,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,51 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019, со сроком уплаты не позднее 03.09.2019 (л.д. 20);
№ 76118 по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 30,44 руб., в том числе за 2014 год в размере 11,84 руб. за период просрочки с 01.12.2015 по 20.04.2016; за 2015 год в размере 18,53 руб. за период просрочки с 15.03.2017 по 29.11.2017, со сроком уплаты не позднее 05.09.2019 (л.д. 23);
№ 127446 по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,93 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком уплаты не позднее 26.12.2019 (л.д. 26);
№ 13313 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 509,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 6,94 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020, со сроком уплаты не позднее 23.03.2020 (л.д. 29);
№ 48497 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15,14 руб., в том числе: за 2017 год в размере 1,33 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020; за 2018 год в размере 13,81 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020, со сроком уплаты не позднее 24.11.2020 (л.д. 32);
№ 17829 по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 703,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 21,54 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021, со сроком уплаты не позднее 19.11.2021 (л.д. 35);
03.11.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-5229/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 1317,45 руб.
29.11.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району ГУФССП по Пермскому краю следует, что в их отделе отсутствует исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа 2-5229/2022 в отношении ФИО1, и ранее не предъявлялся.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из исследованных материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 не превысила 3 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 03.11.2022 и в дальнейшем отменен в связи с возражениями должника 29.11.2022.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, направлено в районный суд почтовым отправлением 29.05.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Следовательно, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.
Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанного налога, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3).
Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в заявленные периоды принадлежит ФИО1, которым допустимых и достоверных доказательств уплаты данной задолженности ни налоговому органу, ни суду не представлено, в связи с чем, налоговым органом на законном основании заявлены требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 рублей 84 копейки за период просрочки с 01.12.2015 по 20.04.2016;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 18 рублей 53 копейки за период просрочки с 15.03.2017 по 29.11.2017;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 29 рублей;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля 79 копеек за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 509 рублей;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 рублей 75 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 703 рубля;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21 рубль 54 копейки за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021.
Всего задолженность в размере 1317,45 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено - 23.08.2023.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова