Решение по делу № 2А-10087/2025 от 31.10.2025 | Курганский городской суд (Курганская область)

Дело № 2а-10087/2025

45RS0026-01-2025-014961-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.10.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требования о добровольной уплате налогов и пени не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов к мировому судье, а после отмены - в суд с настоящим иском.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 430 руб., в том числе:

- за 2021 г. – 204 руб. и за 2022 г. – 226 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 7 614, 55 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017-2021 г. в общей сумме 42,06 руб., в том числе: за 2017 г. – 2,28 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2018 г. – 18,70 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. – 12, 02 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, за 2020 г. – 7,52 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, за 2021 г. – 1,54 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в сумме 1 945,24 руб., начисленные за период с 01.02.2024 по 14.01.2025 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2017-2018 г. и с 2021-2022 г.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ по НДФЛ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Соответственно он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от 01.09.2022 и № от 15.07.2023, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в общей сумме 430 руб., который необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

На основании поступивших в налоговый орган сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за налоговый период 2022 год (справка о доходах и суммах налога физического лица от 25.02.2023 № 247882) от налогового агента АО «Альфа-Банк» ИНН № КПП № ФИО1 получил доход в размере 58 617,68 руб. Код дохода- 4800 «Иные доходы».

Согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ от 25.02.2023 № сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила 58 617,68 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 620 руб. (58 617,68 * 13%). Налог необходимо было оплатить в срок до 01.12.2023, налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанность уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с этим были применены меры принудительного взыскания недоимки.

По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете должника сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 28.11.2023. Должником требование в установленный срок не исполнено.

После формирования требования № от 08.07.2023, наступил срок уплаты по налогу на имущество физических лиц и НДФЛ за 2022, Забила СВ. обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и НДФЛ за 2022 в установленный срок не исполнил.

11.06.2024, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В соответствии с абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Об изменении отрицательного сальдо налогоплательщик извещался посредством направления уведомления об актуальном сальдо ЕНС и детализации сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, взыскиваемая в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности по требованию, если взыскиваемая недоимка возникла после даты формирования требования и сальдо по требованию на тот момент являлось отрицательным.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, превысила 10 000 руб.

Требование в установленный законом срок исполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 52 судебного района города Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 52 судебного района города Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № № от 21.02.2025 о взыскании задолженности.

20.03.2025 мировым судьей судебного участка № 52 судебного района города Кургана Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 21.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа включенная в него задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 15.09.2025. Срок обращения в суд не пропущен.

Учитывая изложенное, а также отсутствия от административного ответчика доказательств оплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 3707 №, ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 430 руб., в том числе: за 2021 г. – 204 руб. и за 2022 г. – 226 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 7 614, 55 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017-2021 г. в общей сумме 42,06 руб., в том числе:

за 2017 г. – 2,28 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2018 г. – 18,70 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. – 12, 02 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, за 2020 г. – 7,52 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, за 2021 г. – 1,54 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Т.В. Суханова