Дело № 2а-2/196/2025 (УИД № 43RS0021-02-2025-000262-32)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2025 года пгт. Кильмезь
Малмыжский районный суд Кировской области в составе:
председательствующего судьи Андрианова А.В., при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований административный истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3574,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 3994,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, за 2023 год в размере 3994,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.
Ранее по данному требованию мировым судьей судебного участка № 14 Малмыжского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ от 07.04.2025 по делу № 2а-319/2025, который впоследствии был отменен 23.04.2025 на основании поступивших возражений от должника.
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16645077 от 01.09.2022, № 62945521 от 15.07.2023, № 144220859 от 13.07.2024, а также требование № 200381 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023. Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 2692,86 руб. за период 02.12.2022 по 03.03.2025 на отрицательное сальдо ЕНС.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в общем размере 14281,48 руб.: 3574,00 руб.- транспортный налог за 2021 год; 3994,00 руб.- транспортный налог за 2022 год; 3994,00 руб. - транспортный налог за 2023 год; 2719,48 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных требований не представил, об уважительных причинах неявки суд не уведомил.
Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст.<адрес> от 28.11.2002 № 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:
<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность 89
<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность 53
<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность 70
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и Законом Кировской области от 28 ноября 2002 № 114-ЗО, ФИО3 является плательщиком транспортного налога.
На основании ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области административному ответчику был исчислен транспортный налог:
- за 2021 год в сумме 3574,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16645077 (л.д.7,8).
- за 2022 год в сумме 3994,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 62945521 (л.д.9-11).
- за 2023 год в сумме 3994,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 144220859 (л.д.12-14).
На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1, 3).
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании которого с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно положениям п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу абз.2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, административному ответчику было произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период 02.12.2022 по 03.03.2025 на общую сумму задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 2692,86 руб. Расчет судом проверен, признан верным и арифметически правильным (л.д.18).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме 26,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (л.д.17)
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п.4 ст. 46 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 200381 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 (л.д.15,16), которое оставлено без исполнения.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 46 НК РФ решением № 41777 от 13.05.2024 с ФИО3 взыскана задолженность, указанная в требовании от 08.07.2023№ 200381, в размере 8629,71 руб. (л.д. 20).
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 14 Малмыжского судебного района Кировской области от 23.04.2025 отменен судебный приказ № 2А-319/2025 от 07.04.2025 на основании ст. 123.7 КАС РФ (л.д.6)
С административным исковым заявлением истец обратился в суд 05.09.2025, таким образом, срок обращения в суд за взысканием задолженности не является истекшим.
С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Кировской области законными и обоснованными, взысканию с ФИО3 в доход государства подлежит задолженность по налогам и пени в общем размере 14254 рублей 86 копеек.
При этом суд отмечает, что в представленном административным истцом расчете пени имеется арифметическая ошибка. Сумма пени, указанная в административном исковом заявлении (2719,48 руб.), не соответствует фактическому расчету, представленному в материалах дела (2692,86 руб.). Разница составляет 26,62 руб., что равняется сумме пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Данная сумма пени (26,62 руб.) учтена дважды: отдельно и в составе общей суммы пеней за весь период просрочки, что привело к завышению итоговой суммы взыскания. Суд считает необходимым исключить данное дублирование из расчета общей суммы задолженности.
Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения законодательно возложенной обязанности суд не усматривает, ФИО3 в материалы дела не представлены доказательства, опровергающих наличие и размер задолженности. Таким образом, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, с учетом исправления выявленной арифметической ошибки.
Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу и пени в общем размере 14254 (четырнадцать тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 86 копеек, в том числе: 3574,00 руб.- транспортный налог за 2021 год; 3994,00 руб.- транспортный налог за 2022 год; 3994,00 руб. - транспортный налог за 2023 год; 2692,86 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Реквизиты для перечисления взыскиваемой задолженности: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Корреспондентский счёт: 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18204321230015389439, Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования «Кильмезский муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Малмыжский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Андрианов
Решение в окончательной форме изготовлено 16 октября 2025 года.
Судья А.В. Андрианов